2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案8_第2页

11.下列关于耕地占用税的说法，正确的有(　)。

A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用税

B.耕地占用税由地方税务局负责征收

C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税

D.耕地占用税采用地区差别比例税率

E.医院内职工住房占用耕地的，应按照当地适用税额缴纳耕地占用税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。

12.村民张某2016年起承包耕地面积3000平方米。2017年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2017年应缴纳的耕地占用税为(　)元。

A.3750

B.7500

C.12500

D.25000

『正确答案』A

『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)

13.某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)航空公司应缴纳耕地占用税(　)万元。

A.280

B.384

C.216

D.448

『正确答案』A

『答案解析』飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(万元)

(2)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税(　)万元。

A.180

B.188

C.168

D.200

『正确答案』D

『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

航空公司应缴纳契税=(4200+500+300)×4%=200(万元)

(3)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税(　)万元。

A.2.25

B.2.35

C.2.10

D.2.50

『正确答案』D

『答案解析』签订的土地出让合同按照产权转移书据税目缴纳印花税。税率为0.5‰。

航空公司应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)

(4)航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.42.00

B.55.98

C.36.00

D.65.32

『正确答案』A

『答案解析』机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。航空公司2017年度应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(万元)