2019税务师考试税法二备考模拟试题及答案（十四）_第2页

11.关于印花税的计税依据，说法正确的有(　)。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

12.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有(　)。

A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花

E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项C，是由纳税人自行注销或画销。

13.计算题：

某企业发生如下业务：

(1)与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。

(2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。

(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。

(4)2008年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

『正确答案』

(1)应缴纳印花税=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)应缴纳印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)

应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)

房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)

印花税是考试中的次重点章!分值在10-15分左右，客观题考核为主，主观题单独考核过计算题。从历年考试情况看，本章的核心是征税范围、计税依据、税额计算和减免税优惠。