2018税务师考试《税法二》考前提分试题及答案（13）_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 在自然人方面，隶属关系的形成主要依据个人在征税国境内是否拥有住所、居所或具有征税国的国籍;在法人方面，主要依据法人是否在征税国注册成立，或总机构、管理中心是否设在征税国境内。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准和主要营业活动所在地标准。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用以下标准：(1)固定基地标准;(2)停留期间标准;(3)所得支付地标准。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 从来源国的角度看，就是资本输入中性;从居住国的角度看，就是资本输出中性。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞，属于我国的个人居民。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 存量个人账户包括低净值账户和高净值账户，低净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额不超过相当于100万美元的账户，高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过100万美元的账户。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;

(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;

(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 法定税率明显高于我国的境外所得来源国(地区)名单如下：美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 同时符合下列条件的退休金账户，无需开展尽职调查：

①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。