2018税务师考试《税法二》考前提分试题及答案（6）_第4页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括税务登记证。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用;选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花;选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。甲企业2014年11月应补缴印花税=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。2014年10月甲企业应缴纳印花税=250000×0.5‰=125(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】加工承揽合同：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰)+(4+6)×10000×0.5‰=110+50=160(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=(1200+300)×0.3‰×10000=4500(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=30×0.5‰×10000=150(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管收入)。甲乙双方共应缴纳印花税=10×1‰×10000×2=200(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲企业应缴纳印花税=100×0.05‰×10×10000=500(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2014年11月应缴纳印花税=25000×1‰+10000×0.5‰=25+5=30(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】技术合同的印花税计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。甲企业2014年11月应缴纳印花税=200×10000×1/4×0.3‰=150(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年11月应缴纳印花税=5×3+(100+20)×10000×0.5‰+6×5=645(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该项合同双方各自应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)。

　　【知识点】268

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;自2014年11月1日至2017年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000=500(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理;其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】CE

　　【解析】选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;选项E：订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证不属于印花税的征税范围。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项E：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：不缴纳印花税;选项E：适用0.5‰的比例税率。

　　4.

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花;选项C：财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花;选项D：按比例税率计算纳税应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计。

　　5.

　　【答案】CE

　　【解析】选项C：外国银行分行记载由其境外总行拨付的营运资金账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花;选项E：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

　　6.

　　【答案】DE

　　【解析】选项DE：对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。

　　7.

　　【答案】BE

　　【解析】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。甲乙双方各自应缴纳印花税=(1200+1000)×0.3‰=0.66(万元)，双方合计应缴纳印花税=0.66×2=1.32(万元)。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】有些合同在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2013年4月先按5元贴花，2013年8月应补缴印花税=(2×20000+60000)×1‰-5=95(元)。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花;用于生产经营的，应按规定贴花;选项D：香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券(股票)交易印花税;选项E：内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

　　10.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税;选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。

　　11.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】选项B：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票粘贴在应税凭证上并进行注销后，才算完成纳税义务;选项C：印花税纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

　　13.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项C：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　14.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制;选项C：对地方主办、不涉及省级关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。

　　三、计算题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应当按件贴花，每件5元。税务登记证、银行开户许可证均不缴纳印花税。甲企业领取权利、许可证照应缴纳印花税=5×2=10(元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】甲企业产品销售合同应缴纳印花税=400000×0.3‰=120(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】甲企业受托加工合同应缴纳印花税=(20000+30000)×0.5‰=25(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲企业专利申请权转让合同应缴纳印花税=10000×0.3‰=3(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】甲企业土地使用权转让合同应缴纳印花税=60×10000×0.5‰=300(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】甲企业财产租赁合同应缴纳印花税=18×2×10000×1‰=360(元)。