2018税务师考试《税法二》备考试题及答案（7）_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的;选项C，印花税最早始于1624年的荷兰;选项D，印花税兼有凭证税和行为税性质。

　　2.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花。

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。

　　4.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。

　　5.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳印花税=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该合同涉及“运输合同”和“财产保险合同”。

　　该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　【提示】如果题目告诉运输费40万元(其中保险费10万元)，则应作如下判断：运输合同，不含所运货物的保险费，所以应纳印花税=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　8.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。

　　该企业2009年应缴纳的印花税=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算。

　　所以应纳税额5489.60元。

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。

　　该企业2009年应纳印花税=200000×3×1‰+400000×0.5‰=800(元)

　　10.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：DE

　　【答案解析】：根据规定，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿等不贴印花;而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。

　　2.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。

　　3.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：领取权利许可证照的以领受人为纳税人。

　　4.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效;印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。

　　5.

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　6.

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：财产租赁合同的计税依据为租赁费的金额;仓储保管合同的计税依据为仓储保管费的金额。

　　7.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的;税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

　　8.

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，由于属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，所以对其不应再征收印花;无息、贴息贷款合同免税。

　　9.

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，才是可以免税的。

　　10.

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：自行贴花是印花税缴纳的一般方法。

　　11.

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花，国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。