2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案6_第6页

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1[答案] A[解析] 依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入;国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。

　　2[答案] B[解析] 选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

　　3[答案] B[解析] 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　4[答案] B[解析] 根据企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2001年的亏损由2002年～2006年的所得弥补，2002年的亏损由2003～2007年的所得弥补，2005年的亏损由2006～2010年的所得弥补。2006年弥补2001年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2002年发生的亏损，2002年尚有未弥补亏损2万元，用2007年的所得弥补，弥补后2007年尚有盈利3万元，用于弥补2005年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2008年的所得弥补，2008年尚有盈余8万元，2008年企业所得税税率为25%。该生产企业2008年度应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)。

　　5[答案] B[解析] 生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　6[答案] C[解析] 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=45×20%=9(万元)

　　应纳所得税额=9×25%=2.25(万元)

　　7[答案] C[解析] 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.125(万元)

　　直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

　　该企业2008年度应纳税所得额=20+2-1.125+5=25.875 (万元)

　　应纳所得税=25.875×25%=6.47(万元)

　　8[答案] D[解析] 企业所得税的纳税人、个人独资企业和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除;母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　9[答案] D[解析] 预计利润率暂按以下规定的标准确定：

　　1. 非经济适用房开发项目

　　(1)位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20%。

　　(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。

　　(3)位于其他地区的，不得低于10%

　　2. 经济适用房开发项目

　　经济适用房开发项目符合《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的，不得低于3%。

　　10[答案] A[解析] 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　11[答案] D[解析] 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　12[答案] C[解析] 企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

　　13[答案] A[解析] 李先生2008年应缴纳个人所得税=(40000+2500×9-2000×9)×30%-4250+(50000-2500)×(1-20%)×20%=16700(元)

　　14[答案] D[解析] 对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

　　15[答案] C[解析] 合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　16[答案] C[解析] 购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)

　　17[答案] C[解析] 判断是否为居民纳税人时，要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满365日来判断，不能跨年度判断。本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满90天的情形;由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该企业、机构会计账簿中记载，均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金，应予以征税。

　　18[答案] C[解析] 应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　19[答案] D[解析] 自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

　　存款利息应纳个人所得税=1200×20%+(3000-1200-350)×5%=312.5(元)

　　对于个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　股息应缴纳个人所得税=6000×50%×20%=600(元)

　　合计应纳个人所得税=312.5+600=912.5(元)

　　20[答案] B[解析] 个人独资企业对外投资分回的股息，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　21[答案] B[解析] 从2007年8月18日到2008年12月18日超过了12个月，以12个月为规定的月份

　　股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

　　22[答案] C[解析] 年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

　　23[答案] A[解析] 个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。

　　24[答案] D[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　25[答案] C[解析] 准予扣除项目=600×40%+22.2=262.2(万元)，增值率=(400-262.2)÷ 262.2=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应缴纳土地增值税=(400-262.2)×40%-262.2×5%=42.01(万元)。

　　26[答案] A[解析] 选项BC.D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

　　27[答案] C[解析] 对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

　　28[答案] C[解析] 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花;银行同业拆借不贴印花。

　　29[答案] A[解析] 如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该合同涉及“运输合同”和“财产保险合同”。

　　该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　[提示]如果题目告诉运输费40万元(其中保险费10万元)，则应作如下判断：运输合同，不含所运货物的保险费，所以应纳印花税=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　30[答案] D[解析] 企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花;劳务输出合同不是印花税的征税范围。

　　31[答案] D[解析] 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费。

　　32[答案] C[解析] “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

　　33[答案] A[解析] 从租计税：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。

　　34[答案] A[解析] 车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按l吨计算。则2.4吨要按照2.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税=(2.5+3)×20=110(元)。

　　35[答案] C[解析] 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　36[答案] C[解析] 企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。

　　37[答案] C[解析] 将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　甲某上述经济事项应缴纳契税=200×4%+(200-160)×4%=9.6(万元)

　　38[答案] C[解析] 国有土地使用权出售、房屋买卖，应按照规定缴纳契税，其计税依据为成交价格;拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税;已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　39[答案] D[解析] 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，如果存在兼营供热的企业，可以按照向居民供热取得的收入占生产经营总收入的比例划分征免税界限。 应缴纳城镇土地使用税=[(20000-600)×3÷2+(20000-600-3000)×3÷2]×(5000-2000)÷5000=32220(元)

　　40[答案] C[解析] 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税;购置存量房，自取得房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

　　二、多项选择题

　　1[答案] ABD[解析] 在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人;合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2[答案] ABCD[解析] 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　3[答案] ADE[解析] 转让固定资产的收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数;利息收入冲减财务费用，也不作为计提广告费和业务宣传费的基数。

　　4[答案] BD[解析] 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

　　5[答案] BC[解析] 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　6[答案] BCE[解析] 非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。

　　7[答案] ABCE[解析] 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　8[答案] ABCE[解析] 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　9[答案] BDE[解析] 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;电子设备的折旧年限为不得短于3年。

　　10[答案] BE[解析] 国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税;对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

　　11[答案] BC[解析] 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴;按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　12[答案] ACDE[解析] 个人担任董事职务取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税。

　　13[答案] ACE[解析] 选项B，个人购买福利彩票每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税;选项D，按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。

　　14[答案] ADE[解析] 在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税;纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。

　　15[答案] BDE[解析] 财产转让所得扣除的是财产原值和合理费用，中奖所得属于偶然所得全额纳税。

　　16[答案] CE[解析] 选项A，通过赠送取得的，原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费;选项D，拍卖过程的合理费用准予扣除。

　　17[答案] BCDE[解析] 纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。

　　18[答案] ACE[解析] 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款;扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。

　　19[答案] BD[解析] 工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税;房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属于征收土地增值税的范围。

　　20[答案] CDE[解析] 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

　　21[答案] ADE[解析] 流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　22[答案] BCDE[解析] 自行贴花是印花税缴纳的一般方法。

　　23[答案] ABDE[解析] 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　24[答案] DE[解析] 更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　25[答案] ABCE[解析] 船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。

　　26[答案] ACD[解析] 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税;人力三轮车属于非机动车船，免征车船税。

　　27[答案] CDE[解析] 对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税;房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　28[答案] ABE[解析] 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。

　　29[答案] AC[解析] 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

　　30[答案] BCD[解析] 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;企业关闭、撤销后重新用于生产经营的土地，按规定征收城镇土地使用税。

　　三、计算题。

　　1

　　(1)[答案] D[解析] 该房地产开发公司2008年应缴纳印花税=550×0.5‰+3500×0.5‰=2.03 (万元)

　　对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按照规定征收房产税。

　　转为企业自用的房产应当从价计征房产税，参照同类的市场价格3500万元计征，应纳房产税=3500×(1-20%)×1.2%×6÷12=16.8(万元)

　　合计应纳税额=2.03+16.8=18.83(万元)

　　(2)[答案] A[解析] 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加=3500×5%×(1+7%+3%)=192.5(万元)

　　(3)[答案] C[解析] 准予扣除土地使用费=550×1/2=275(万元)

　　土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、契税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

　　准予扣除房地产开发成本=(550×4%+200+120+750+150+138)×1/2=690(万元)

　　准予扣除房地产开发费用=(275+690)×10%=96.5(万元)

　　准予扣除“其他扣除项目金额”=(275+690)×20%=193(万元)

　　该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=275+690+96.5+193=1254.5(万元)

　　(4)[答案] A[解析] 收入总额=3500万元

　　准予扣除项目合计=192.5+1254.5=1447(万元)

　　增值额=3500-1447=2053(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2053÷1447×100%=141.88%，适用税率50%，速算扣除系数15%。

　　应纳土地增值税=2053×50%-1447×15%=809.45(万元)

　　2

　　(1)[答案] B[解析] 业务1的技术开发合同应缴纳的印花税=(1000000-200000)×0.3‰=240(元)

　　业务2的非专利技术转让合同也是技术合同，应纳的印花税=300000×0.3‰=90(元)

　　合计应纳的印花税=240+90=330(元)

　　(2)[答案] D[解析] 专利权转让按照产权转让书据缴纳印花税，应纳的税额=2000000×0.5‰=1000(元)

　　(3)[答案] D[解析] 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。因此在计算2008年借款合同的印花税时可以扣除2006年和2007年两个分合同的金额。2008年借款合同应缴纳的印花税=(400-100-150)×10000×0.05‰=75(元)

　　(4)[答案] D[解析] 租赁合同应纳的印花税=5060000×1‰=5060(元)

　　3

　　(1)[答案] D[解析] 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。

　　计算该企业当年设备折旧税前扣除额=90×(1-5%)÷15÷12×7=3.33(万元)

　　(2)[答案] B[解析] 在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=1500×6%=90(万元)，财务费用需要调增应纳税所得额=120-90+180=210(万元)

　　(3)[答案] A[解析] 直接捐款100万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　(4)[答案] C[解析] 高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　该企业当年应纳税所得额=500+(90-3.33)+210+ 100=896.67(万元)

　　环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为(300+51)×10%=35.1(万元)

　　该企业当年度应缴纳企业所得税税额=896.67×15%-35.1=99.40(万元)

　　四、综合分析题。

　　1

　　(1)[答案] BC[解析] 选项A，企业厂区以外的公共绿化用地，可以免征城镇土地使用税;选项D，直接捐赠不可以扣除;选项E，准予扣除的原材料损失是(10+10×17%)，需要考虑进项税额转出的部分。

　　(2)[答案] B[解析] 2008年外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，不适用房产税。

　　该中外合资企业2008年度应缴纳房产税=0(万元)

　　对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业应缴纳土地使用税=(20000―3000―1500-800)×3=44100(元)=4.41(万元)

　　合计税额=0+4.41=4.41(万元)

　　(3)[答案] A[解析] 本题是中外合资企业，涉及到的流转税主要是营业税和增值税，不缴纳城建税和教育费附加。

　　应缴纳的营业税=(20+6×4)×5%=2.2(万元)

　　应缴纳的增值税=[6000+46.8÷(1+17%)]×17%-(239.7+50×7%-10×17%)=785.3(万元)

　　合计=2.2+785.3=787.5(万元)

　　(4)[答案] D[解析] 销售收入总额=20+6×4+6000+46.8÷1.17=6084(万元)

　　广告费和业务宣传费扣除限额=6084×15%=912.6(万元)，实际发生1000万元，按照限额扣除。业务招待费扣除限额：6084×5‰=30.42(万元)<140×60%=84(万元)可以扣除30.42万元

　　应扣除的财务费用=320-20+200×5%×9/12=307.5(万元)

　　合计=1200-1000+912.6+960-140+30.42+307.5=2270.52(万元)

　　(5)[答案] B[解析] 会计利润=6084-4.41-2.2-2499.04-1200-960-320-168.3-50-(10+10×17%)=868.35(万元)

　　公益捐赠限额=868.35×12%=104.20(万元)

　　实际公益捐赠168.3万元，根据限额扣除。直接向某老年服务机构捐款50万元，不得扣除。

　　税前准许扣除的营业外支出=104.20+(10+10×17%)=115.9(万元)

　　(6)[答案] A[解析] 应纳税所得额=6084-4.41-2.2-2499.04-2270.52-115.9-200×50%-20×100%=1071.93(万元)(直接法)

　　或者=868.35+(1000-912.6)+(140-30.42)+(20-200×5%×9/12)-200×50%-20×100%+(168.3-104.20)+50=1071.93(万元)(间接法)

　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

　　本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税。

　　应缴纳企业所得税=1071.93×18%×50%=96.47(万元)

　　2

　　(1)[答案] C[解析] 莫妮卡在中国居住时间属于90天-1年的情形，应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数

　　对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。莫妮卡11月份非工作天数是19.5天

　　外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税;出差补贴和语音培训费用免征个人所得税。

　　11月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数=〔(5000+6000+2000-4800)×20%-375〕×19.5÷30=822.25(元)

　　(2)[答案] A[解析] 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。

　　提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　(3)[答案] B[解析] 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于莫妮卡的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。 装潢业务应纳的个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)

　　合计劳务报酬所得应纳个人所得税=4840+440=5280(元)

　　(4)[答案] D[解析] 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)

　　(5)[答案] A[解析] 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　(6)[答案] A[解析] 捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　3

　　(1)[答案] B[解析] 广告费和业务宣传费扣除限额=110×15%=16.5(万元)，实际发生6.20+1.90=8.10(万元)，小于扣除限额，按照实际发生数扣除。税前允许扣除的销售费用=15(万元)

　　(2)[答案] C[解析] 投资者的工资不得扣除，从业人员的工资按照实发工资据实扣除;三项经费按照从业人员实发工资总额的14%、2%、2.5%扣除。

　　个人独资企业税前扣除的工资是8.52万元，三项经费扣除标准=8.52×(14%+2%+2.5%)=1.58(万元)，实际发生1.75万元，税前准予扣除1.58万元。

　　个人独资企业允许税前扣除的工资和三项经费=8.52+1.58=10.1(万元)

　　(3)[答案] D[解析] 业务招待费实际发生的60%=2×60%=1.2(万元)，扣除限额=110×5‰=0.55(万元)，税前准予扣除0.55万元。

　　利息费用扣除限额=20×10%=2(万元)，实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用=2.80-2.60+2=2.20(万元)。

　　未扣除捐赠前的应纳税所得额=110-40-6.05-15-(14-2+0.55-0.36-9.48-1.75+10.1)-2.20-(0.16×2+0.2×10)-3.9(弥补2007年亏损)=29.47(万元)

　　提示：①企业的管理费用中核算了投资者的工资，而税法不允许扣除投资者的工资，这样在计算当期可以扣除的管理费用时，先从管理费用中减去所有的工资，再加上税法允许扣除的工资，也就是没有扣除投资者的工资，体现了投资者工资不得扣除的规定。

　　②修理费、养路费等费用合计5.6万元不得扣除，因为未包括在任何费用中，答案采用的是直接不得扣除，与先扣除再调增结果是相同的。

　　捐赠扣除限额=29.47×30%=8.84(万元)，实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。

　　(4)[答案] B[解析] 个人独资企业应纳税所得额=29.47-5=24.47(万元)

　　应缴纳个人所得税=24.47×35%-0.675=7.89(万元)

　　(5)[答案] C[解析] 应纳营业税、城建税、教育费附加以及印花税=(32-20)×5%×(1+7%+3%)+32×0.5‰=0.68(万元)

　　提示：2008年10月将2003年2月购买的一套非普通住房出售，是将超过5年的非普通住宅转让行为，按照差额缴纳营业税。

　　(6)[答案] B[解析] 王某2008年应缴纳个人所得税合计=7.89+10×50%×20%+(32-20-0.1-0.68)×20%=11.13(万元)

　　提示：个人购买股票取得上市公司股息，按照利息、股息、红利所得征收个人所得税，且减征50%。