税务师考试《税法二》习题及答案（5）

税务师考试《税法二》习题及答案（5）

　　1、 下列属于实体从旧、程序法从新原则的正确解释是( )。

　　A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

　　B.实体法不具备溯及力，而程序法有在特定条件下具备一定溯及力

　　C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

　　D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　2、 关于税收执法监督，下列表述正确的是()。

　　A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

　　B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

　　C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

　　D.税收执法监督的形式均为事中监督

　　【正确答案】：B【答案解析】：选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

　　3、 关于税收规范性文件，下列表述正确的是()。

　　A.税收规范性文件以特定的人或事为规范对象

　　B.税收规范性文件一般应当自公布之日起60日后施行 C.税收规范性文件不具有可诉性

　　D.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，并不约束税务机关

　　【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象;选项B，税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行;选项D，税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

　　4、 税收法律关系产生的标志是(　)。

　　A.纳税人办理或重新办理税务登记 　 B.征税主体与纳税主体的同时存在

　　C.引起纳税义务成立的法律事实 　 D.征、纳双方权利与义务关系的形成

　　【正确答案】：C【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　5、 张某2010年8月份取得收入5800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%，应税收入500-2000元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，超过5000元以上的，税率为20%。则张某应纳税额为(　)元。

　　A.125　 B.620 C.445　　　 D.785

　　【正确答案】：D【答案解析】：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　6、 税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。

　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

　　C.课税要素必须由法律直接规定

　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

　　【正确答案】：D【答案解析】：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

　　7、 下列关于税法特点的表述，正确的是( )。

　　A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

　　B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

　　C.从立法过程看，税法属于制定法

　　D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的

　　【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;选项D，税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。

　　8、 下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述错误的是()。

　　A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围

　　C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报

　　D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

　　【正确答案】：C【答案解析】：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　9、 关于税务规章，下列说法中正确的是(　)。

　　A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力

　　B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

　　C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决

　　D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

　　【正确答案】：D【答案解析】：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

　　10、 下列关于税收立法表述正确的是(　)。

　　A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

　　B.《人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

　　C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

　　D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

　　【正确答案】：D【答案解析】：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B，《人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

　　11、 关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的是( )。

　　A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

　　B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

　　C.权利义务关系具有对等性 D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

　　【正确答案】：A【答案解析】：税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　12、 下列关于国际税法的表述错误的是( )。

　　A.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定

　　B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系

　　C.国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准

　　D.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

　　【正确答案】：B【答案解析】：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　13、 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元;该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为(　)万元。(上述的所得均为税前所得)

　　A.16 B.14 C.12 D.24

　　【正确答案】：C【答案解析】：计算分国抵免限额

　　乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

　　= 80×30÷200 = 12(万元)

　　14、 在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。

　　A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩 D.一条鞭法

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

　　15、 下列关于税收规范性文件的表述，错误的是( )。

　　A.税收规范性文件属于非立法行为的行为规范 B.税收规范性文件不具有可诉性

　　C.税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人

　　D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

　　【正确答案】：C【答案解析】：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。