2018年税务师考试《税法二》练习及答案（14）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项D：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项E：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。

　　3.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业按规定取得的出口退税款，在负债类科目中核算，不属于企业的收入。财政性资金并不全部属于不征税收入，只有符合规定的才属于不征税收入。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除;选项E：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，“分别”在不超过职工工资总额“5%”标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　5.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项D：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　6.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：企业以前年度发生，按照当时有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。

　　7.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　8.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应当向税务机关说明并进行“专项申报”扣除;选项C：针对法定资产损失，并没有追补期限的限制。

　　9.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：债务人经营状况恶化导致的应收账款损失，不属于企业应当清单申报的资产损失。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：存货报废、毁损或者变质损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等，选项B错在对损失数额较大的判定上;选项E：企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　11.

　　【答案】BCDE

　　【解析】特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税的办法。特定纳税人包括：

　　(1)享受《人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

　　(2)汇总纳税企业;

　　(3)上市公司;

　　(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

　　(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

　　(6)国家税务总局规定的其他企业。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。

　　13.

　　【知识点】59

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：海水养殖属于减半征收企业所得税的项目。

　　14.

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”优惠政策;选项B：享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;选项E：一般情况下，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整;选项E：银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理。

　　18.

　　【答案】BE

　　【解析】在中国境内无住所但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。