2017年税务师《税法二》考前模拟试卷及答案解析9_第3页

　　参考答案：

　　1

　　[答案] AC

　　[解析] 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2

　　[答案] ABD

　　[解析] 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　3

　　[答案] BCDE

　　[解析] 选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除;企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　5

　　[答案] AE

　　[解析] 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售(营业)收入，选项AE正确;因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项BCD不正确。

　　6

　　[答案] ABC

　　[解析] 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

　　(一)依法登记，具有法人资格;

　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;

　　(三)全部资产及其增值为该法人所有;

　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;

　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;

　　(六)不经营与其设立目的无关的业务;

　　(七)有健全的财务会计制度;

　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;

　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　7

　　[答案] AD

　　[解析] 选项BD，因为董事长的夫人和关系客户不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　8

　　[答案] BCE

　　[解析] 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。

　　9

　　[答案] AC

　　[解析] 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;汇兑收益属于征税的收入。

　　10

　　[答案] ACD

　　[解析] 小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

　　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　12

　　[答案] AD

　　[解析] 个人担任董事职务取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税;城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税;个人取得揽储奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

　　13

　　[答案] ABE

　　[解析] 小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应纳的个人所得税=(10000+150000×10%)×(1-20%)×20%=4000(元)。

　　14

　　[答案] ACD

　　[解析] 稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得。一般就指首次发表。而且强调的是个人自己的作品。

　　劳务报酬主要是指接受别人的委托所从事的劳务，也是指接收别人的委托而从事的工作。

　　翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬计税。选项B出版的书上译者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻译劳务而与是否出版无关，则是劳务报酬所得。

　　15

　　[答案] ACD

　　[解析] 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按“稿酬所得”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　16

　　[答案] BCDE

　　[解析] 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　17

　　[答案] ABCE

　　[解析] 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税;个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税;对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;储蓄存款的利息所得，从2008年10月9日起免征个人所得税。

　　18

　　[答案] ABD

　　[解析] 个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

　　19

　　[答案] AB

　　[解析] 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。

　　20

　　[答案] BCDE

　　[解析] 房地产评估机构的责任与义务有

　　(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

　　(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。

　　21

　　[答案] CD

　　[解析] 企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　　22

　　[答案] BC

　　[解析] 对多贴花的凭证，不可以申请退税或者抵扣;财产租赁合同应纳税额未超过1角的，免征印花税。

　　23

　　[答案] BCDE

　　[解析] 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　24

　　[答案] BC

　　[解析] 房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定;自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税;应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。

　　25

　　[答案] ACD

　　[解析] 《车船税暂行条例》及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。

　　26

　　[答案] CDE

　　[解析] 人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：

　　(1)非机动车船(不包括非机动驳船);

　　(2)拖拉机;

　　(3)捕捞、养殖渔船;

　　(4)军队、武警专用的车船;

　　(5)警用车船;

　　(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;

　　(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

　　省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

　　27

　　[答案] ABD

　　[解析] 土地使用权交换的，按照房屋的交换的差额计征契税;房屋的买卖过程中，契税的计税依据是总价款，包括房屋的装修费。

　　28

　　[答案] ABCE

　　[解析] 企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税;等价交换房产不用缴纳契税。

　　29

　　[答案] ACD

　　[解析] 由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

　　30

　　[答案] BCDE

　　[解析] 从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税;石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地、林业系统的森林公园、自然保护区、盐矿的矿井用地、防火、防爆、防毒等安全防范用地，均免征城镇土地使用税。