2017年税务师考试《税法二》检测题（十二）_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2013年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

　　4、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准可在3年内分次贴足印花。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳印花税=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。

　　8、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013(万元)=130(元)。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人;选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

　　2、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。

　　3、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

　　4、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务;凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣;已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花。

　　5、

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】自行贴花是印花税缴纳的一般方法。

　　6、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】企业债转股新增加的资金按规定贴花;跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

　　7、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】对于由委托提供主要原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，按加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料不计税贴花，A错误。货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，B错误。借款合同的计税依据为借款金额，D错误。

　　8、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额;对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。