2017年税务师考试《税法二》练习（三）_第3页

　　二、多项选择题

　　1、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有( )。

　　A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额

　　B.支付赔偿金、违约金的金额

　　C.委托代销支付的手续费金额

　　D.金融机构借款支付的利息金额

　　E.与收入有关的其他支出

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核个体工商户缴纳个人所得税的扣除项目。税法规定，允许扣除的损失是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，包括固定资产盘亏、报废、损毁和出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。选项CD.E均为允许扣除的成本费用。

　　2、按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指( )。

　　A.一次离境不超过30天

　　B.一次离境不超过90天

　　C.多次离境累计不超过30天

　　D.多次离境累计不超过90天

　　E.多次离境累计不超过183天

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判断标准。我国规定的居住时间标准是一个纳税年度内在中国境内是否住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。因此本题的正确选项为AD。

　　3、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为AD。

　　4、在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有( )。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　E.房产税

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考核个人所得税的计算。税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税，以及教育费附加。因此本题的正确选项为BCDE。

　　5、在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有( )。

　　A.经营租赁费用

　　B.新产品开发费用

　　C.汇兑损失

　　D.投资者的家庭支出

　　E.各种赞助支出

　　【答案】DE

　　【解析】本题考核个人所得税计算中，个体工商户税前扣除项目。税法规定，不得在所得税前列支的项目包括：①资本性支出;②被没收的财物、支付的罚款;③缴纳的个人所得税，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款;④各种赞助支出;⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;⑥分配给投资者的股利;⑦用于个人和家庭的支出;⑧个体户业主的工资支出;⑨与生产经营无关的其他支出;⑩国家税务总局规定不准扣除的其他支出。因此本题的正确选项为DE。