税务师《税法二》章节练习题：第一章企业所得税_第2页

　　A.850

　　B.879

　　C.844

　　D.902

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税相关费用的扣除标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额=【2000+1404÷(1+17%)+80】×5‰=16.4(万元)，实际发生数的60%为20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=【2000+1404÷(1+17%)+80】×15%=492(万元)，超标准(300+160+50)-492=18(万元)，非广告性赞助不得在所得税前扣除，企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(万元)。

　　4、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是(　　　)。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定

　　【答案】D

　　【解析】本题考核企业所得税关于特殊收入的确认。选项D，税法规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　5、下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有(　　　)。

　　A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　C.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

　　D.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　E.同一控制下且不需要支付对价的企业合并

　　【答案】AC.E

　　【解析】本题考核适用企业重组特殊性税务处理的情形。选项B，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动适用特殊性税务处理;选项D，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，适用特殊性税务处理。

　　6、下列适用特殊性税务处理的企业重组，处理正确的有(　　　)。

　　A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

　　B.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

　　C.符合条件的资产收购，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定

　　D.符合条件的企业合并，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

　　E.符合条件的企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

　　【答案】BCD.E

　　【解析】本题考核企业重组的特殊性税务处理。选项A不正确，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　7、房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有(　　　)。

　　A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

　　B.开发产品已开始投入使用

　　C.开发产品已取得了初始产权证明

　　D.开发产品已经封顶

　　E.开发产品取得预售许可证

　　【答案】AB.C

　　【解析】本题考核房地产开发企业的相关规定。税法规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;开发产品已开始投入使用;开发产品已取得了初始产权证明。