2016年税务师《税法二》考前冲刺综合分析题（2）

　　综合分析题
(一)甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2013年年初汇算清缴2012年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：

　　(1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。截止2012年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　(5)将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。

　　(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%)，未补缴企业所得税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数

　　79、甲公司当年设备折旧税前扣除额为(　　)万元。

　　A、11.7

　　B、4.17

　　C、5.12

　　D、5.35

　　【正确答案】B

　　80、甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为(　　)万元。

　　A、40

　　B、50

　　C、0

　　D、10

　　【正确答案】C

　　81、甲公司当年佣金支出税前扣除额为(　　)万元。

　　A、6

　　B、18

　　C、0

　　D、12

　　【正确答案】A

　　82、甲公司股权重组中的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A、0

　　B、1.33

　　C、20

　　D、1.68

　　【正确答案】B

　　83、甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为(　　)万元。

　　A、17.72

　　B、14.17

　　C、10.63

　　D、5.86

　　【正确答案】C

　　84、甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为(　　)万元。

　　A、11.67

　　B、3.89

　　C、17.5

　　D、19.44

　　【正确答案】B