2017税务师《税法二》考点解析：应纳税所得额

　　1.应纳税额=(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数

　　2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。

　　3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位。

　　4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。

　　5.特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。

　　6.个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准。

　　【知识点】应纳税所得额

　　1.应纳税额=(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数

　　工资、薪金所得费用扣除标准

　　(1)工资、薪金所得：2011年9月1日起(含)，个人所得税费用扣除标准为每月3500元。2011年8月31日前，每月扣除2000元。(费用扣除额，不是起征点)

　　(2)附加费用扣除

　　2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基础上，再减除1300元，即扣除4800元;

　　适用于：

　　①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

　　②应聘在中国境内企业、事业单位、社会社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家;

　　③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工薪所得的个人。

　　【解释】附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。“一国两制”之“一国两税制”

　　2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。 为了有利于征管，采取由支付者减除费用的办法:

　　(1)只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款;

　　(2)派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

　　(3)上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。

　　3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位。

　　对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣(介绍)单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。