2017年税务师考试《税法二》考点复习(14)

　　工资薪金扣除原则和范围

　　(一)税前扣除项目的原则

　　1.权责发生制原则→在发生的所属期扣除

　　2.配比原则→与收入配比、不得提前或滞后

　　3.合理性原则→符合生产经营常规、必要、正常

　　(二)扣除项目的范围

　　注意三个问题：

　　①区分收益性支出和资本性支出。

　　②不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　③除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

　　1.成本：销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本→与收入对应

　　2.费用：

　　(1)销售费用：广告费、销售佣金(能直接认定的进口佣金计入商品成本)、代销手续费;

　　(2)管理费用：业务招待费、职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费;

　　(3)财务费用：利息支出(利率)、汇兑净损失。

　　3.税金

　　√营业税金及附加：消费税、城建税及教育费附加、出口关税、资源税、土地增值税

　　√管理费用：房产税、车船税、土地使用税、印花税

　　√增值税是价外税，不影响损益

　　√出口退回的增值税不影响损益

　　√企业为个人负担的个税不得税前扣除

　　4.损失

　　√税前可扣为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

　　√企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　5.其他：企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。