2017税务师《税法二》章节复习：居民企业税额计算

应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额的计算一般有两种方法。

1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

1.直接法：

广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)

应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)

2.间接法：

会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)

广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)

应纳税所得额=50+50-20=80(万元)

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