注册税务师《税法二》知识点：税收优惠

　　税收优惠

　　一、免税收入

　　企业的下列收入为免税收入：

　　1.国债利息收入;

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　4.复合条件的非盈利组织的收入。

　　二、免征与减征优惠

　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得★★

　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(2)农作物新品种的选育。(3)中药材的种植。(4)林木的培育和种植。(5)牲畜、家禽的饲养。(6)林产品的采集。(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。(8)远洋捕捞。(9)“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。

　　2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

　　注意：P62-63新增加的内容

　　(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(三免三减半)

　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

　　(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(三免三减半)。符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

　　(四)符合条件的技术转让所得★★★

　　一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(免营业税)

　　1.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

　　2.技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。

　　3.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。

　　居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　4、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　【典型例题】2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.25　　　　B.50

　　C.75　　　　D.100『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税额=(3000-400-1800-600)×25%=50(万元)

　　三、高新技术企业优惠★

　　(一)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列6方面条件的企业：(略)

　　(二)经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠

　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半(减半时按25%的税率计算)

　　新增加：

　　1.P66。高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请，通过复审前，其在高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

　　2.P66。高新技术企业境外所得适用税率及抵免问题和第9节内容重复。

　　四、小型微利企业优惠★★

　　小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：

　　1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

　　2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　注意:

　　1.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

　　五、加计扣除优惠★★★

　　(一)研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。