税务师《税法二》考试易错点：个人所得税

个人所得税

1．个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。

2. 该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

3. 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金

4, 申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回的转让的股权的，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。

5, 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税

6. 劳务报酬所得按次征收；个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

7．提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30％以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税，

8．公司应负担个人所得税＝[（35000－2000）×（1－20％）]÷76％×30％－2000＝8421.05（元）。

9．4）当月按市场价格出租一自有居住房屋收取租金2万元，同时发生了房屋修理费1000元；（考虑涉及到的相关税费，不用考虑印花税）房屋租赁应纳营业税＝20000×3％＝600（元）

房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）

房屋租赁应纳房产税＝20000×4％＝800（元）

房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。

房屋租赁应纳个人所得税＝（20000－660－800－800）×（1－20％）×10％＝1419.20（元

10．单位为股东年底买车或是股东借公司借款不还，全视同股东分红利息，按20%计个税。