2021年税务师考点《税法一》习题：环境保护税

　　一、单项选择题

　　1.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是(　)。

　　A.大气污染物

　　B.噪声污染

　　C.固体废物

　　D.光污染

　　『正确答案』D

　　『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

　　2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是(　)。

　　A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

　　B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

　　C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

　　D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

　　3.应税固体废物环境保护税的计税依据是(　)。

　　A.固体废物的产生量

　　B.固体废物的排放量

　　C.固体废物的贮存量

　　D.固体废物的综合利用量

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　　4.下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是(　)。

　　A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

　　B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

　　C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

　　D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。

　　5.环境保护税的申报缴纳期限是(　)。

　　A.15日

　　B.一个月

　　C.一个季度

　　D.一年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

　　二、多项选择题

　　1.下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有(　)。

　　A.事业单位

　　B.个人

　　C.家庭

　　D.私营企业

　　E.国有企业

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』环境保护税的纳税人是指在人民共和国领域和人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含政府机关、家庭和个人。

　　2.下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有(　)。

　　A.未依法安装使用污染物自动监测设备

　　B.通过暗管方式违法排放污染物

　　C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

　　D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

　　E.篡改、伪造污染物监测数据

　　『正确答案』ABCE

　　3.纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有(　)。

　　A.非法倾倒应税固体废物

　　B.进行虚假纳税申报

　　C.损毁污染物自动监测设备

　　D.伪造污染物监测数据

　　E.通过暗管排放应税污染物

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：(1)非法倾倒应税固体废物;(2)进行虚假纳税申报。

　　4.下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有(　)。

　　A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准

　　B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

　　C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

　　D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

　　E.环境保护税收入全部归地方政府

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节;选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项D，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂予免征环境保护税。

　　5.关于环境保护税，下列说法正确的有(　)。

　　A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

　　B.环境保护税税率为统一比例税率

　　C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

　　D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收

　　E.环境保护税收入全部归地方

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。