2020年税务师考试精选提升练习及答案（十三）_第2页

　　10.某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税(　)万元。(关税税率10%)

　　A.5.75

　　B.6.13

　　C.6.00

　　D.6.40

　　『正确答案』B

　　『答案解析』减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：

　　完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)];超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。

　　该企业应补缴关税=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6.13(万元)

　　二、多选题

　　1.下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　E.购货佣金

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B不计入进口货物关税完税价格;选项E，除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入，购货佣金不计入。

　　2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的有(　)。

　　A.出口关税税额

　　B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

　　C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　E.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用的价格有(　)。

　　A.境内生产的货物在境内的销售价格

　　B.可供选择的相同或类似进口货物价格中最低的价格

　　C.货物在出口地市场的销售价格

　　D.以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格

　　E.最低限价或武断、虚构的价格

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』使用合理估价方法不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格;②可供选择的价格中较高的价格;③货物在出口地市场的销售价格;④以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格;⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

　　4.暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。下列选项中属于上述暂不缴纳关税的货物有(　)。

　　A.加工贸易作为固定资产使用的机器设备

　　B.医疗活动使用的仪器、设备

　　C.体育交流活动中使用的比赛用品

　　D.货样

　　E.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：

　　(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。

　　(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。

　　(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。

　　(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。

　　(5)在上述第(1)项至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。

　　(6)货样。

　　(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。

　　(8)盛装货物的容器。

　　(9)其他用于非商业目的的货物。

　　5.以下符合关税条例法定免税规定的有(　)。

　　A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

　　B.有商业价值的广告品和货样

　　C.外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　E.海关放行后遭受损失的货物

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』关税法定免税项目包括：

　　1.进出口货物，免征关税

　　(1)关税、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物

　　(2)无商业价值的广告品和货样

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资

　　(4)在海关放行前遭受损失的货物

　　【提示】损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征