2020年税务师考试精选提升练习及答案（十）_第2页

　　三、计算题

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2020年9月生产经营情况如下：

　　已知：资源税税率：煤原矿税率为5%， 煤选矿税率为3.5%，天然气税率为6%。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。

　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。

　　(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。

　　(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。

　　(5)销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。

　　(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。

　　(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。

　　问题(1)：该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税(　)万元。

　　A.2601.25

　　B.2526.63

　　C.5400

　　D.6010.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

　　纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。

　　业务(3)和业务(4)应纳资源税=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(万元)

　　问题(2)：该企业当月销售天然气应纳资源税(　)万元。

　　A.444

　　B.0

　　C.370

　　D.330

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业本月销售天然气应纳资源税=7400×6%=444(万元)

　　问题(3)：该企业当月应纳资源税合计(　)万元。

　　A.10390.63

　　B.12751.25

　　C.12771.25

　　D.12451.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)

　　该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)

　　问题(4)：该企业当月应纳增值税(　)万元。

　　A.19567.93

　　B.28392.73

　　C.28685.23

　　D.29631.23

　　『正确答案』B

　　『答案解析』煤增值税率为13%，天然气适用9%的增值税税率。

　　销项税=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(万元)

　　进项税=910+3.25×10=942.5(万元)

　　应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73(万元)