2020年税务师考试精选提升练习及答案（一）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列有关税法与宪法、民法的关系说法正确的有(　)。

　　A.任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法，违反宪法的规定都是无效的

　　B.税法借用了民法的原则，从总体上来看，税法与民法的原则是不同的，但是也有例外

　　C.税法是宪法有关税收条款的具体化和延伸

　　D.税法对自然人和法人的解释与确定不一定与民法完全相一致

　　E.税法与宪法相比较，税法只是用来调整税收法律关系，其位阶低于宪法

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』税法对自然人和法人的解释与确定必须与民法相一致。

　　2.税收法律关系的特点体现在下列(　)方面。

　　A.主体的一方只能是国家

　　B.权利义务关系具有不对等性

　　C.体现国家单方面的意志

　　D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

　　E.税收法律关系中的财产转移，具有无偿、双向、连续等特点

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，只要纳税人不中断税法规定的应纳税行为，税法不发生变更，税收法律关系就将一直延续下去。

　　3.下列有关比例税率说法正确的有(　)。

　　A.我国现行的增值税采用比例税率的形式

　　B.城市维护建设税采用地区差别比例税率

　　C.有幅度的比例税率即对同一课税对象，按照不同地区的生产水平和收益水平，采用不同的税率

　　D.地区差别比例税率即对同一课税对象，税法只规定最低税率和最高税率

　　E.比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，有幅度的比例税率即对同一课税对象，税法只规定最低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的实际情况确定适当的税率;选项D，地区差别比例税率即对同一课税对象，按照不同地区的生产水平和收益水平，采用不同的税率。

　　4.下列属于税收程序法的主要制度的有(　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.职能分离制度

　　D.听证制度

　　E.欠税管理制度

　　『正确答案』ABCD

　　5.下列属于不征收增值税的项目有(　)。

　　A.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金

　　B.学生勤工俭学提供的服务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.被保险人获得的保险赔付

　　E.供应或开采未经加工的天然水

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B、C，属于免征增值税的项目。

　　6.下列属于视同销售行为的有(　)。

　　A.将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　B.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

　　C.销售代销货物

　　D.将货物交付其他单位或者个人代销

　　E.相关机构设在同一县(市)，将货物从一个机构移送其他机构用于销售

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，视同销售货物，征收增值税。

　　7.下列有关营改增试点行业的销售额说法正确的有(　)。

　　A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止

　　B.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

　　C.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税

　　D.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%

　　E.自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

　　8.2018年7月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的8000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品(本月已经领用去加工棉布)账面成本43200元(其中包含运费3200元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，下列说法正确的有(　)。

　　A.外购棉布不得抵扣的进项税额是38400元

　　B.外购免税农产品不得抵扣的进项税额是5774.55元

　　C.外购棉布不得抵扣的进项税额是40800元

　　D.外购免税农产品不得抵扣的进项税额是6329.01元

　　E.外购免税农产品账面成本中运费不得抵扣的进项税额是320元

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』自2018年5月1日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额，相应的按农产品采购成本÷(1-12%)×12%计算进项税额转出。

　　外购棉布不得抵扣的进项税额=8000×30×16%=38400(元)

　　外购免税农产品不得抵扣的进项税额=(43200-3200)÷(1-12%)×12%+3200×10%=5774.55(元)

　　9.下列关于从量定额销售数量的确定，说法正确的有(　)。

　　A.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

　　B.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　C.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　D.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　E.自产自用应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售数量是指应税消费品的数量，具体为：

　　(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;

　　(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;

　　(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;

　　(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　10.下列属于应税消费品已纳税款扣除范畴的有(　)。

　　A.外购已税摩托车连续生产应税摩托车

　　B.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

　　C.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的应税成品油

　　D.外购已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒

　　E.外购已税小汽车改造超豪华小汽车

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』酒(除葡萄酒外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料，不属于消费税扣税范围，不得扣除已纳消费税。

　　11.下列有关消费税的纳税环节说法正确的有(　)。

　　A.生产企业自产的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税

　　B.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

　　C.进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税

　　D.自2015年5月10日起，除生产环节外，对卷烟批发环节加征一道复合税

　　E.进口的金银首饰消费税于进口环节征收

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』进口的金银首饰在进口环节不征收消费税，在零售环节征收消费税。

　　12.下列关于烟叶税的说法正确的有(　)。

　　A.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

　　B.烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级以上的地方税务局或者其所指定的税务分局、所

　　C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

　　D.收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

　　E.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十日内申报并缴纳税款

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所;选项E，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　13.下列关于代扣代缴资源税的相关规定表述正确的有(　)。

　　A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

　　B.现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人

　　C.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　D.其他收购单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　E.中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项A，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项C，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D，其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。