2020年税务师《税法一》章节强化试题：资源税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

　　应纳的资源税=1200×7.5%+280÷(1+17%)×3.1×7.5%=145.64(万元)

　　此题在应试指南180页。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。该油田12月应纳的资源税=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=240×5%+30×75%×5%=13.13(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用;选项B，对衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度;选项D，未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 开采的天然原油，属于资源税的征税范围，人造石油不属于资源税的征税范围。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 对特种行业取用水，从高制定税额标准。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税;选项E，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 进口环节不征收资源税，所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源税的纳税义务人。

　　4、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，纳税人销售其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量;选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税;选项E，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

　　7、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。

　　【点评】根据历年考试情况分析，资源税的征收管理，经常在客观题中进行考查，难度不大，比较容易得分，重点关注纳税义务发生时间和纳税地点的规定。2016年和2015年单选题中都考查了资源税纳税地点的规定。关于资源税纳税地点的规定，此处做一个小结：

　　(1)纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。

　　(2)纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。

　　(2)如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

　　(3)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。