2020年税务师考试税法一备考试题及答案（7）

选择题：

【单选题】下列关于进口货物关税完税价格的说法错误的是(　)。

A.内销的进料加工进口料件或其制成品以料件原进口时的价格估定

B.内销的来料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格审定

C.内销的加工贸易加工过程中产生的边角料或副产品可选择以内销价格或计税参考价格向海关申报

D.保税区、出口加工区内的加工企业内销的加工贸易制成品中含境内采购料件的，以制成品所含境外购入料件的原成交价格审定

『正确答案』B

『答案解析』内销的来料加工进口料件或其制成品的关税完税价格应参照进口同类价审定。

【单选题】下列关于进口货物关税完税价格的说法正确的是(　)。

A.运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为完税价格

B.运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格

C.暂时进境货物经批准留购的以海关审定的留购价格作为完税价格

D.租赁方式进口租赁期间以海关审定的租金为完税价格，不包括利息

『正确答案』C

『答案解析』运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格;运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;租赁方式进口租赁期间以海关审定的租金为完税价格，利息应计入。

【单选题】下列关于关税的说法中，正确的是(　)。

A.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

C.如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

【单选题】下列各项应计入出口货物完税价格的是(　)。

A.出口关税税额

B.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

『正确答案』D

『答案解析』下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

【单选题】下列关于关税分类的说法错误的是(　)。

A.关税按征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税、滑准税等

B.关税按征税对象分类，可分为进口关税、出口关税和过境关税

C.关税按征税性质分类，可分为普通关税和优惠关税

D.关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒

『正确答案』C

『答案解析』关税按征税性质分类，可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

【单选题】下列关于关税的说法错误的是(　)。

A.进口关税包括正税和附加税

B.从量税的优点在于税负公平

C.滑动税的有点在于能平衡物价，保护国内产业发展

D.关税属于单一环节的价外税

『正确答案』B

『答案解析』从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不合理，不能适应物价变动作出及时调整。

【单选题】下列关于关税纳税义务人的说法错误的是(　)。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

『正确答案』D

『答案解析』以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

【单选题】下列关于关税税率运用的表述中，错误的是(　)。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

『正确答案』B

『答案解析』已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

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【多选题】下列关于进口关税税率的表述中，错误的有(　)。

A.最惠国税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物

B.协定税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。

C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

D.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

E.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

『正确答案』BD

『答案解析』选项B，协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物;特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

【多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有(　)。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

E.为在境内复制进口货物而支付的费用

『正确答案』BCD

『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

【多选题】下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有(　)。

A.买方负担的购货佣金

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

『正确答案』BDE

『答案解析』税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。

【多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有(　)。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，无商业价值的广告品和货样免征关税;选项E，因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。