2020年税务师考试税法一备考试题及答案（5）

选择题：

【单选题】下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是(　)。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

『正确答案』D

『答案解析』土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

【单选题】下列关于土地增值税的说法正确的是(　)。

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税

B.房地产评估增值，需要缴纳土地增值税

C.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税

D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

『正确答案』D

『答案解析』选项A，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税;选项B，房地产的重新评估增值，不属于土地增值税征税范围，不需要缴纳土地增值税;选项C，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，应征收土地增值税。

【单选题】甲房地产开发企业于2019年3月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A.0

B.200

C.50

D.100

『正确答案』A

『答案解析』房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。

【单选题】在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是(　)。

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

『正确答案』A

『答案解析』选项B属于房地产开发费用;选项C、D属于为取得土地使用权所支付的金额。

【单选题】下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是(　)。

A.耕地占用税

B.为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

『正确答案』A

『答案解析』耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。

【单选题】甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是(　)。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

『正确答案』C

『答案解析』房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除;房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税;房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。

【单选题】房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是(　)。

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

『正确答案』B

『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

【多选题】下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有(　)。

A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

B.对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入

C.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入

D.当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币

E.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税

『正确答案』ABCD

『答案解析』对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

【多选题】下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有(　)。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.公共配套设施费

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发间接费用

E.建筑安装工程费

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C属于土地增值税房地产开发费用。

【多选题】下列各种情形，不征收土地增值税的有(　)。

A.继承房地产

B.房地产的评估增值

C.房地产公司的代建房行为

D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利

E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权

『正确答案』ABC

『答案解析』选项DE需要按规定缴纳土地增值税。

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【多选题】在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有(　)。

A.超过贷款期限的利息部分

B.加罚的利息

C.向金融机构借款可按项目分摊的利息部分

D.超过国家规定上浮幅度的利息部分

E.计入开发成本中的利息

『正确答案』CE

『答案解析』选项A和B，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除;选项D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。

【多选题】以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

『正确答案』ABE

『答案解析』取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

【多选题】根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生的下列成本、费用可以扣除的有(　)。

A.建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的

B.建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的

C.建设公共配套设施，建成后有偿转让的

D.房地产开发企业预提的费用

E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费

『正确答案』ABCE

『答案解析』房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

【多选题】下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有(　)。

A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税

B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理

C.对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信

D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%

E.纳税人分期开发项目，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用

『正确答案』ABCE

『答案解析』土地增值税的核定征收率不得低于5%。

【多选题】下列各项中，符合土地增值税清算管理规定的有(　)。

A.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除

B.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D.直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，质量保证金开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除;选项D，直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算。

【多选题】下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有(　)。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;选项D，房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。