2020年税务师考试税法一备考试题及答案（4）

【单选题1】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.26万元，当月该企业销项税额5万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明税额1.06万元。该企业当月应纳增值税( )万元。

A.4

B.3.68

C.4.68

D.1.68

【答案】D

【解析】该企业当月应纳增值税=5-1.06-(2+0.26)=1.68(万元)。

【单选题2】2019年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为( )万元。

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

【答案】C

【解析】应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

【单选题3】某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是( )。(2019年)

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】C

【解析】(1)增值税的计税销售额是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。(2)价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%，故违约金按照5%征收率缴纳增值税。

【多选题4】增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有( )。

A.销售2016年4月30日前购进的不动产

B.提供增值电信服务

C.提供公共交通服务

D.销售2016年4月30日前购进的钢材

E.提供装卸搬运服务

【答案】ACE

【单选题5】某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额为( )万元。(2019年)

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】C

【解析】该金店当月增值税销项税额=20÷(1+13%)×13% =2.30(万元)。

【单选题6】某制药厂为增值税一般纳税人，2020年7月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元，药品适用13%税率。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。(2010年改编)

A.768.14

B.3351.62

C.5768.14

D.8600

【答案】B

【解析】销项税额=93600÷(1+13%)×13%=10768.14(元);

可抵扣的进项税额=5000+(10000-5000-2000)×(93600/1.13)÷(20000+93600/1.13)=5000+2416.52= 7416.52(元);

应纳增值税=10768.14-7416.52=3351.62(元)。

【单选题7】某副食品商店为增值税小规模纳税人(非湖北地区)，按月纳税，2020年4月销售副食品取得含税销售额166950元。该商店应缴纳的增值税为( )元。

A.4862.62元

B.1652.97元

C.3241.75元

D.1620.87元

【答案】B

【解析】2020年3月1日起，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=166 950÷(1+1%)×1%=1652.97(元)。

【单选题8】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为( )。

A.12个月

B.36个月

C.24个月

D.18个月

【答案】B

【解析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。

【多选题9】某电器生产企业，符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，下列各项属于规定条件的有( )。

A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级、B级或者C级，不能为D级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的

E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的

【答案】ACDE

【解析】选项B，纳税信用等级为A级或者B级的企业，在其他条件符合的情况下，可以适用留抵退税政策。

【单选题10】某企业(非部分先进制造业)为增值税一般纳税人，2019年3月底留抵税额为100万元，4月到9月各月留抵税额均大于100万元，且9月底留抵税额为180万元。2019年4月～9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项税额500万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万元，高速公路通行费增值税电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的留抵税额是( )万元。