2020年税务师考试《税法一》章节练习：车辆购置税_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲公司当月应缴纳车辆购置税=150000×8×10%=120000(元)

2.【正确答案】A

【答案解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的，不再缴纳车辆购置税。该企业应缴纳的车辆购置税=2×130000×10%=26000(元)。

3.【正确答案】D

【答案解析】《车辆购置税法》规定的纳税人，是指在人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。

4.【正确答案】C

【答案解析】纳税人在办理车辆购置税免税、减税时，除如实填报《车辆购置税纳税申报表》，提供车辆合格证明和车辆相关价格凭证外，还应根据不同的免税、减税情形，分别提供相关资料的原件、复印件。

5.【正确答案】A

【答案解析】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

6.【正确答案】C

【答案解析】车辆购置税的征税范围，是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

7.【正确答案】B

【答案解析】选项AD，购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款(不包含增值税税款)，所以计税依据是75万元;选项C，受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

8.【正确答案】B

【答案解析】进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。

9.【正确答案】C

【答案解析】免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税人按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人，本题纳税人应为受让人李先生。应纳税额的计算公式为：应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1—适用年限×10%)×10%—已纳税额。

李先生应纳税额=33.5×(1-2×10%)×10%=2.68(万元)

10.【正确答案】D

【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

11.【正确答案】D

【答案解析】纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

12.【正确答案】A

【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

13.【正确答案】A

【答案解析】车辆购置税采取价外征收，计税价格中不包含车辆购置税税额。

14.【正确答案】C

【答案解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。

15.【正确答案】A

【答案解析】虽然4S店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4S店应缴纳的车辆购置税=2×(30+30×28%)÷(1-9%)×10%=8.44(万元)。

16.【正确答案】D

【答案解析】车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲企业应缴纳车辆购置税=100000×10%=10000(元)

二、多项选择题

17.【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税;选项D，购买汽车支付的车辆装饰费为价外费用，不计入计税价格中计税。

18.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的纳税义务发生时间为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。

19.【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

20.【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税;选项D，纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。