2020年税务师《税法一》经典试题及答案（二）_第2页

E.2016年2月，甲化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，不含税总价款30万元，未签订书面合同，2月实际收取不含税货款8万元，3月发出全部应税消费品并收取剩余款项，则甲厂3月应以30万元作为消费税计税依据

【答案】CE

【解析】选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月应以10万元作为消费税计税依据;选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月不缴纳消费税;选项D：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以消费税纳税义务发生时间为2016年3月。

【多选题】下列各项中，属于城建税的计税依据的有( )。

A.纳税人实际向税务机关缴纳的增值税税额、消费税税额

B.海关对进口货物代征的增值税、消费税

C.纳税人被税务机关查补的增值税和消费税税额

D.纳税人违反增值税和消费税规定而加收的滞纳金和罚款

E.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额

【答案】ACE

【解析】城建税的计税依据，是指纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额;纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城建税。

【多选题】A市甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月向烟农收购一批烟叶，农产品收购发票上注明烟叶收购价款50000元，并按规定支付了价外补贴，下列各项中，正确的有( )。

A.甲企业应缴纳烟叶税10000元

B.甲企业应缴纳烟叶税11000元

C.甲企业准予抵扣的进项税额为6500元

D.甲企业准予抵扣的进项税额为8580元

E.甲企业准予抵扣的进项税额为0

【答案】BD

【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴=烟叶收购价款×(1+10%)=50000×(1+10%)=55000(元)，烟叶税应纳税额=收购金额×税率=55000×20%=11000(元)，准予抵扣的进项税额=(55000+11000)×13%=8580(元)。