2020年税务师考试《税法一》强化提升练习及答案（十四）_第2页

【单选题】2017年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管期为5年;2019年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为(　)万元。

A.96

B.56

C.140

D.180

『正确答案』A

『答案解析』减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)];应补缴的关税=800×[1-24÷(5×12)]×20%=96(万元)。

【单选题】某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税(　)万元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=18×100×2%=36(万元)

保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)

应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)

【单选题】下列关于进口货物关税完税价格的说法错误的是(　)。

A.内销的进料加工进口料件或其制成品以料件原进口时的价格估定

B.内销的来料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格审定

C.内销的加工贸易加工过程中产生的边角料或副产品可选择以内销价格或计税参考价格向海关申报

D.保税区、出口加工区内的加工企业内销的加工贸易制成品中含境内采购料件的，以制成品所含境外购入料件的原成交价格审定

『正确答案』B

『答案解析』内销的来料加工进口料件或其制成品的关税完税价格应参照进口同类价审定。

【单选题】下列关于进口货物关税完税价格的说法正确的是(　)。

A.运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为完税价格

B.运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格

C.暂时进境货物经批准留购的以海关审定的留购价格作为完税价格

D.租赁方式进口租赁期间以海关审定的租金为完税价格，不包括利息

『正确答案』C

『答案解析』运往境外修理的货物以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格;运往境外加工的货物以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;租赁方式进口租赁期间以海关审定的租金为完税价格，利息应计入。

【单选题】下列各项应计入出口货物完税价格的是(　)。

A.出口关税税额

B.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

『正确答案』D

『答案解析』下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

【多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有(　)。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，无商业价值的广告品和货样免征关税;选项E，因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

【单选题】下列关于关税的说法中，正确的是(　)。

A.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

C.如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。