2020年税务师考试《税法一》备考练习（9）_第2页

　　11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2012年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。

　　A.776.31

　　B.1067.57

　　C.1456.31

　　D.1747.57

　　正确答案：D

　　解析：应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

　　12、甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　正确答案：B

　　解析：销项税额=700×300×17%=35700(元)。

　　13、某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.15.3

　　正确答案：D

　　解析：采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。中央空调属于上述附属设备和配套设施的范围。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)。

　　14、某企业为增值税一般纳税人，2012年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。

　　A.0.38

　　B.0.40

　　C.2.91

　　D.3.40

　　正确答案：A

　　解析：纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。

　　15、某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供国际运输服务的条件和资质。2012年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率11%，美元对人民币汇率1:6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　正确答案：C

　　解析：零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。

　　16、2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税( )万元。

　　A.27.53

　　B.27.59

　　C.30.99

　　D.40.95

　　正确答案：B

　　解析：加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油;(3)加油站本身倒库油;(4)加油站检测用油(回罐油)。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(万元)。

　　17、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。

　　A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

　　B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本

　　D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

　　正确答案：B

　　解析：选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;选项C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本;选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，由委托方补缴税款。

　　18、2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元;销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

　　A.52.80

　　B.60.00

　　C.152.80

　　D.140.00

　　正确答案：B

　　解析：该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

　　19、2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元;修理金银首饰取得含税收入2.34万元;零售镀金首饰取得收入7.02万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率5%)

　　A.0.35

　　B.0.45

　　C.0.60

　　D.0.75

　　正确答案：A

　　解析：该商场当月应纳消费税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(万元)。

　　20、某有线电视台2013年3月份取得下列收入：有线电视节目收费120万元，有线电视初装费20万元，广告播映收费600万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入100万元。该电视台当月应纳营业税( )万元。

　　A.25.2

　　B.27.2

　　C.39.2

　　D.42.0

　　正确答案：C

　　解析：该电视台当月应纳营业税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(万元)。