2020年税务师考试《税法一》备考练习（5）_第3页

三、计算题

某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2016年12月发生以下各项业务：

(1)从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元，相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。该批高档化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品。

(2)以价值80000元的原材料委托市区内其他厂加工高档化妆品，支付加工费55000元，并取得专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。

(3)当月委托大成公司代销自产A型高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料200000元，其中运费成本为28000元，上月均已取得增值税专用发票，并认证抵扣。

(5)将收购的一批成本为100000元的粮食，从收购地直接运往异地的某白酒加工厂(一般纳税人)加工成白酒5吨，加工后支付不含税加工费40000元，取得增值税专用发票。

(6)销售B型高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了运输企业开具的增值税专用发票;将1000件B型高档化妆品用于公益性捐赠;购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

(7)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。

(8)月底，因资金紧张，经和大成公司协商 ，就代销高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。

(本月取得的相关发票均在本月 申请并通过认证，进口关税税率为20%;进口高档化妆品全部被生产车间领用生产高档化妆品，高档化妆品消费税税率15%。)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)进口高档化妆品应缴纳的税金为( )元。

A.1000000

B.1338594.89

C.912470.59

D.1808350

(2)白酒加工厂应代收代缴的消费税为( )元。

A.18250

B.41250

C.8972.42

D.7683.42

(3)本月应缴纳的增值税为( )元。

A.124198.91

B.125398.91

C.129324

D.0

(4)本月应向税务机关缴纳的消费税为( )元。(不含代收代缴的消费税)

A.148300

B.213894.89

C.115544.12

D.163549.23

四、综合题

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2016年6月发生以下经济业务：

(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。

(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。

(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。

(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发 票上 注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。

(5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税( )万元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

(2)甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税( )万元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

(3)甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税( )万元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

(4)下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有()。

A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税

B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税

C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税

D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

(5)甲酒厂6月应向税务机关申报缴纳消费税( )万元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

(6)甲酒厂6月应向税务机关申报缴纳增值税( )万元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14