2020年税务师考试《税法一》模考试题（二十）_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：从立法过程来看，税法属于制定法而不属于习惯法。

　　【该题针对“税法概论”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。零税率属于税率式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。

　　【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。

　　【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：税收监督权是纳税人的权利，而不是税务机关的权利。

　　【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A、B是兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。

　　【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：纳税人受托开发的软件，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据(P158)。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-(40000×13%-40000×13%×2/5)=5380(元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳增值税=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000-510=18507.85(元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应纳增值税=(110000+225000)÷(1+3%)×3%=9757.28(元)

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：税法规定，纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。

　　应纳消费税=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)

　　【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)

　　酒厂应代收代缴的消费税=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(万元)

　　【该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)

　　消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。

　　每标准条进口卷烟确定比例税率

　　=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94元>70元，适用税率56%。

　　应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)

　　【该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：(1)进口小轿车的货价=15×30=450(万元)

　　(2)进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)

　　(3)进口小轿车的保险费

　　=(450+9)×3‰=1.38(万元)

　　(4)进口小轿车应缴纳的关税：

　　关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)

　　应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)

　　(5)进口环节小轿车应缴纳的消费税：

　　消费税组成计税价格

　　=(460.38+276.23)÷(1-9%)

　　=809.46(万元)

　　应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)

　　应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08(万元)

　　【该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40×13%+40×30%=17.20(万元)

　　【该题针对“消费税的退税”知识点进行考核】