2020年税务师考试《税法一》备考试题（二十）_第3页

参考答案：

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性;选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释;选项C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争诉法等构成的综合法律体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权力义务、税法管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，包括立法、行政执法、司法等各个方面，从内容来看，具有综合性。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志;计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对征税作出的规定;从房产税来看，其课税对象与税源是不一致的。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 增值税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例，都是全国人大授权国务院制定的，属于税收法规。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)税收优先于无担保债权。这里所说的税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。这里有两个前提条件：其一，纳税人有欠税;其二，欠税发生在前。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，淀粉、菠菜罐头、边销茶均适用13%的增值税税率。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。只有用于农业生产的，才免税。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。当纳税人为一般纳税人时，采用一般计税方法计税：税率为6%，销项税额=(100-80)÷(1+6%)×6%=1.13(万元);采用简易计税方法计税：征收率为5%，应纳税额=(100-80)÷(1+5%)×5%=0.95(万元)。当纳税人为小规模纳税人时，征收率为3%，应纳税额=(100-80)÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%;自2018年5月1日至2019年3月31日，湿租业务属于交通运输服务，税率为10%;干租业务属于有形动产租赁服务，税率为16%。航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元);航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元);湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+10%)×10%=18.16(万元);干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+16%)×16%=33.89(万元)。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

本题中不动产净值率=(1000+100-30)÷(1000+100)×100%=97.27%，该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额=97.27%×100×60%=58.36(万元)。

【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

该超市扣除发生的不动产销售额合计月销售额=(25000+45000+1500)=71500(元)<100000元，免征增值税。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

简单记忆如下：

一般纳税人：

(1)一般计税全额：6%

(2)简易计税差额：5%

小规模纳税人：

(1)简易计税全额：3%

(2)简易计税差额：5%

假如丙公司为小规模纳税人，选择差额计税，那么其应纳税额=(100-80)÷(1+5%)×5%=0.95(万元)。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率=4.2×6.5×30%=8.19(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=8.19×(16%-13%)=0.25(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=6.5×4.2×(16%-13%)-0.25=0.57(万元)

当期应纳税额=15×16%-(200×16%-0.57)=-29.03(万元)

出口货物免抵退税额=4.2×6.5×13%×(1-30%)=2.48(万元)

2.48<29.03，谁小按谁退。

当期应退税额=2.48(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=2.48-2.48=0(万元)

期末留抵下期继续抵扣税额=29.03-2.48=26.55(万元)

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。自2018年5月1日至2019年3月31日，金银首饰适用16%的增值税税率。

6月应纳增值税=0.2×10÷(1+16%)×16%=0.28(万元)

8月应纳增值税=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(万元)

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。