2020年税务师考试《税法一》备考试题（十六）_第2页

参考答案：

1、【正确答案】C

【答案解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=[40×2850÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)

2、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=500000÷(1+13%)×13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)

3、【正确答案】A

【答案解析】《人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;

(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;

(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。

4、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3667.96(元)

5、【正确答案】B

【答案解析】应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额=68000×3%=2040(元)

6、【正确答案】B

【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)

出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元)

按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额=26(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

该企业当期免抵税额=26-26=0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。

7、【正确答案】A

【答案解析】向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

8、【正确答案】A

【答案解析】(1)进口关税=150×20%=30(万元)

(2)进口环节增值税=(150+30)×17%=30.6(万元)

9、【正确答案】B

【答案解析】应纳增值税=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(万元)

10、【正确答案】C

【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

11、【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

12、【正确答案】C

【答案解析】计税销售额=25000÷1.03=24271.84(元)

13、【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：

计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)

14、【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

15、【正确答案】D

【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定及管理的知识点。年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。

16、【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税;选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税;选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。

17、【正确答案】C

【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元)

进项税额=59.5+3×7%=59.71(万元)

应纳增值税=78.08-59.71=18.37(万元)