2020年税务师考试《税法一》章节习题：资源税

【多选题】某煤矿销售或视同销售的下列矿产品，缴纳资源税的有(　)。

A.原煤

B.办公区自用洗选煤

C.办公区自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未税原煤加工的选煤

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

【单选题】根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是(　)。

A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

C.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

D.对特种行业取用水，从低制定税额标准

『正确答案』D

『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。

【多选题】下列关于资源税相关规定的表述，错误的有(　)。

A.目前我国开征的资源税是以全部自然资源为课税对象

B.对未列举名称的其他非金属矿产品，由国家税务总局确定具体税目和适用税率

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，属于特种行业取用水

D.同一类型取用水，地下水水资源税税额标准高于地表水

E.对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准

『正确答案』AB

『答案解析』选项A，目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税;选项B，对未列举名称的其他非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

【单选题】某油气田开釆企业2019年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税(　)万元。(天然气资源税税率6%)

A.2

B.20

C.22

D.28.09

『正确答案』D

『答案解析』该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。

该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(万元)

【单选题】下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是(　)。

A.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括运杂费用，但不包括增值税销项税额

B.纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税

C.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

D.征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

『正确答案』A

『答案解析』销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。

【单选题】下列关于从量定额征收的资源税的计税依据的表述，错误的是(　)。

A.从量定额征收资源税的计税依据是销售数量

B.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

C.水资源的计税依据是实际销售水量

D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

『正确答案』C

『答案解析』除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水量按照实际发电量确定。

【多选题】某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2019年2月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2000吨，每吨不含税单价300元，合同规定，本月收取四分之一的价款，但是实际取得不含税价款100000元。已知原煤适用的资源税税率5%。该煤矿当月应纳税额正确的有(　)。

A.增值税额为24000元

B.增值税额为17000元

C.资源税为7500元

D.资源税为1333.33元

E.资源税为零

『正确答案』AC

『答案解析』纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

应纳资源税=2000×300/4×5%=7500(元)

应纳增值税=2000×300/4×16%=24000(元)

【单选题】根据规定，除特殊情形外，水资源税的纳税地点为(　)。

A.纳税人机构所在地

B.纳税人生产经营所在地

C.纳税人住所所在地

D.扣缴义务人所在地

『正确答案』B

『答案解析』除特殊情形外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。

【多选题】按照现行资源税的规定，下列说法正确的有(　)。

A.水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C.在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

D.资源税一律实行从量计征办法