2020年税务师考试《税法一》备考试题（一）_第3页

参考答案：

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 与宪法相比较，税法是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，其位阶低于宪法。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务规章应当自公布之日起30日内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案，国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)

抵减前的应纳税额=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(万元)

抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05(万元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除，而是计入“财务费用”。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人在产品因违反国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。

该食品厂应转出进项税额=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(万元)。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口环节的增值税=(100+100×30%)×13%=16.90(万元)。

纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=16.90(万元)

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元，所以就此业务不用缴纳增值税。其他个人不需要预缴增值税。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税;选项B，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择简易计税;选项D，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液可以选择简易计税。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 将自产货物用于职工福利属于视同销售。甲类啤酒，定额税率250元/吨;乙类啤酒，定额税率220元/吨。

甲啤酒厂应缴纳消费税=5×220+0.2×250=1150(元)

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，境内生产销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定;选项C，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请;选项D，主管税务机关应在接到纳税人申请的15日内，将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务总局。