2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案（十）_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定;选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;选项D，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。

应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+13%)×10%=23681.42(元)

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应补缴车辆购置税=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

该医院应纳的车辆购置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项A、B、D属于免税范围。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价=关税完税价格+关税+消费税。

该公司应纳的车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口自用车辆需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【点评】本题是对“车辆购置税征税范围”的考查。

【拓展点】车辆购置税减免税范围的具体规定

(1)外国驻华使馆(领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;

(3)设有固定装置的非运输车辆免税(自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆);

(4)购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税;

(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

(6)对部分特殊用途车辆实行免税指标管理。

包括“母亲健康快车”项目流动医疗车辆;防汛专用车辆;森林消防专用车辆。

(7)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税;

(8)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车;

(9)农用三轮运输车免税。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 车辆购置税的应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为，获奖自用行为、其他方式取得并自用行为。

3、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税;选项C，销售方向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

另外，对于车辆购置税的纳税地点，需要熟记：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。