2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案（九）_第4页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在销售环节(即最终消费环节);底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年追溯期确定滞纳税款之日。

【知识点】车辆购置税相关规定

2.

【答案】B

【解析】对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税;销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税价款，所以应纳的车辆购置税=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)。

【知识点】应纳税额的计算

3.

【答案】B

【解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

【知识点】车辆购置税计税依据

4.

【答案】C

【解析】纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳的车辆购置税=(184000+36800+19200)×10%=24000(元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×7.5%=18282.05(元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】D

【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能取得该型车辆购置价格，或者 低于最低计税价格的，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;该汽车公司应缴纳车辆购置税=15×8×10%=12(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】C

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】A

【解析】车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

【知识点】车辆购置税征税范围

9.

【答案】D

【解析】因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

【知识点】退税款的计算

10.

【答案】C

【解析】选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税;选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

【知识点】征税范围

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

【知识点】车辆购置税的纳税地点

2.

【答案】BCDE

【解析】销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。

【知识点】车辆购置税应税行为

3.

【答案】AE

【解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按《车辆购置税征收管理办法》规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

【知识点】纳税申报

4.

【答案】ABCD

【解析】电动自行车不属于车辆购置税征税范围。

【知识点】车辆购置税征税范围

5.

【答案】ABC

【解析】选项A：纳税人支付的代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托 方票据收取，受托方只履 行代收义务和收取代收手续 费的款项，应按其他 税收政策 规定征税。纳税人支付的保险 费取得销售方开具发票的，需要并入计税依据中计税，取得保险公司开具的发票的，不需要并入计税依据中征税。选项B：车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税。选项C：支付的控购费，是政府部门收取的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

【知识点】计税依据

6.

【答案】AD

【解析】最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

【知识点】最低计税价格

7.

【答案】ABDE

【解析】选项C：免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

【知识点】车辆购置税相关规定

8.

【答案】ABC

【答案解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴;(2)集中征收缴纳;(3)代征、代扣、代收。选项D、E不属于车辆购置税税款缴纳方法。

【知识点】车辆购置税税款缴纳方法

9.

【答案】ABD

【解析】三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税

【知识点】征税范围

10.

【答案】BCDE

【解析】进口车辆用于销售的商业企业不是车辆购置税的纳税义务人。

【知识点】车辆购置税纳税义务人

三、计算题

【答案】(1)D;(2)D;(3)A;(4)D。

【解析】业务(1)：应纳消费税=80×8×5%=32(万元)

业务(2)：应纳车辆购置税=3×3.4×10%=1.02(万元)

业务(3)：应纳车辆购置税=75×(1+15%)/(1-12%)×10%=9.8(万元)

该机动车制造股份公司合计应纳车辆购置税=1.02+9.8=10.82(万元)