2019税务师《税法一》冲刺试题及答案（六）_第3页

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 与宪法相比较，税法是用来调整税收法律关系，主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律，属于部门法，其位阶低于宪法。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务规章应当自公布之日起30日内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案，国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)

抵减前的应纳税额=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(万元)

抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05(万元)

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除，而是计入“财务费用”。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人在产品因违反国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。

该食品厂应转出进项税额=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(万元)。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口环节的增值税=(100+100×30%)×13%=16.90(万元)。

纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=16.90(万元)

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元，所以就此业务不用缴纳增值税。其他个人不需要预缴增值税。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税;选项B，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择简易计税;选项D，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液可以选择简易计税。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 将自产货物用于职工福利属于视同销售。甲类啤酒，定额税率250元/吨;乙类啤酒，定额税率220元/吨。

甲啤酒厂应缴纳消费税=5×220+0.2×250=1150(元)

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，境内生产销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定;选项C，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请;选项D，主管税务机关应在接到纳税人申请的15日内，将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务总局。

21、

【正确答案】 A

【答案解析】 金银首饰与其他产品组成成套销售的，以销售额全额为依据，计算缴纳消费税。零售价视为含税价，要换算成不含税销售额计算缴纳消费税。应缴纳消费税=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

22、

【正确答案】 A

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

23、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税;选项C，珍珠饰品在生产环节纳税，在零售环节不缴纳消费税;选项D，金银首饰在零售环节缴纳消费税，在进口环节不缴纳消费税。

24、

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为百分之二十。该烟厂应缴纳烟叶税=95×20%=19(万元)

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据，不能计算城建税。

该企业当月应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 人造石油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。

27、

【正确答案】 A

【答案解析】 稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。

销售精矿应缴纳资源税=45×27%=12.15(万元)

纳税人销售其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为：

精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

销售原矿换算为精矿销售额=20+2×3(1+15%)=26.9(万元)

销售原矿应缴纳资源税=26.9×27%=7.26(万元)

该企业当月应缴纳资源税=12.15+7.26=19.41(万元)

28、

【正确答案】 B

【答案解析】 资源税计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。本月实际销售数量8吨，视同销售数量1吨。则该企业应纳资源税=(8+1)×4=36(元)

29、

【正确答案】 B

【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业招用就业人员既可以适用扣减增值税规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

31、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口自用的小汽车，缴纳车辆购置税;进口后对外销售的，不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。

该公司进口自用应税车辆的计税价格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(万元)

应缴纳车辆购置税=148.35×10%=14.84(万元)

32、

【正确答案】 C

【答案解析】 机动车销售统一发票注明不含税价格：80000÷1.16=68965.52(元)。纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格，应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)

33、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;选项B，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取时，可以不作为转让房地产的收入;选项C，对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。

34、

【正确答案】 A

【答案解析】 税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。A栋写字楼开发费用=120+(700+1200)×5%=215(万元);B栋写字楼开发费用=(700+1200)×8%=152(万元)，则开发费用合计=215+152=367(万元)。

35、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税采用一般计税方法计税，销售商品房不含税收入=含税收入-销项税额=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(万元)

扣除项目金额=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(万元)

增值额=6490-3118=3372(万元)

增值率=3372÷3118×100%=108.15%，适用税率50%，速算扣除系数15%。

应缴纳土地增值税=3372×50%-3118×15%=1218.30(万元)

36、

【正确答案】 D

【答案解析】 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

37、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。

38、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格;选项B，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格;选项D，经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为

39、

【正确答案】 A

【答案解析】 应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

40、

【正确答案】 A

【答案解析】 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。