2019税务师《税法一》考前提分试题及答案（五）

【单选题】下列情形中需要缴纳土地增值税的是(　)。

A.个人销售商铺

B.因国家建设需要而被政府收回房地产

C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D均免征土地增值税。

【单选题】下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕

『正确答案』A

『答案解析』只有选项A，应进行土地增值税清算。

【单选题】某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入(　)万元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

『正确答案』B

『答案解析』营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入=30000+50000÷(1+5%)=77619.05(万元)。

【多选题】房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有(　)。

A.安置回迁

B.对外出租

C.奖励职工

D.利润分配

E.对外投资

『正确答案』ACDE

『答案解析』房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理;房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

【多选题】关于环境保护税，下列说法正确的有(　)。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收

E.环境保护税收入全部归地方

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。

【单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是(　)。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.固体废物

D.光污染

『正确答案』D

『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(仅包括工业噪声)。

【选题】下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有(　)。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

E.篡改、伪造污染物监测数据

『正确答案』ABCE

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：

(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网;

(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;

(3)篡改、伪造污染物监测数据;

(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;

(5)进行虚假纳税申报。

【单选题】环境保护税的申报缴纳期限是(　)。

A.15日

B.一个月

C.一个季度

D.一年

『正确答案』C

『答案解析』环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

【多选题】下列关于关税的说法中，正确的有(　)。

A.关税对无形物品不征税

B.优惠关税主要适用于进口关税

C.关税是单一环节的价外税

D.目前没有国家征收出口关税

E.关税的征税对象是进出境的货品

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。

【多选题】根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有(　)。

A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响

C.进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整

D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制，对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外

E.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项 E，进口货物的成交价格包括间接支付的价款等。

【单选题】2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。

该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

【单选题】2018年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税(　)万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

『正确答案』D

『答案解析』运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+0.39)×10%=3.14(万元)。