2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（11）_第2页

【多选题】下列各项有关增值税销售额的说法正确的有(　)。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止

B.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

C.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税

D.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%

E.自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

【单选题】某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年8月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年8月上述业务的计税销售额为(　)万元。

A.703.15

B.702.89

C.715.46

D.716.61

『正确答案』A

『答案解析』纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。

【单选题】某货物运输企业为增值税一般纳税人，2019年2月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额(　)元。

A.59742.95

B.65256.92

C.94056.92

D.95258.12

『正确答案』A

『答案解析』当月应确认销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)。

【多选题】下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的有(　)。

A.纳税人销售货物，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D.视同销售不动产的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天

E.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天

『正确答案』ABCD

『答案解析』委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

【多选题】一般纳税人2019年5月购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有(　)。

A.贷款服务

B.住宿服务

C.餐饮服务

D.摄影扩印服务

E.国内旅客运输服务

『正确答案』ACD

『答案解析』购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。国内旅客运输服务2019年4月1日后符合规定的，可以抵扣进项税额。

【多选题】下列表述符合增值税进项税额相关规定的有(　)。

A.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额

B.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

C.纳税人的交际应酬消费属于个人消费

D.纳税人购进的娱乐服务，可以抵扣进项税

E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。

【单选题】某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额剔除的是(　)。

A.车间报废产品所耗用的购进货物

B.由于管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物

C.将购进的货物分配给股东

D.将购进的货物无偿赠送给某单位

『正确答案』B

『答案解析』车间报废产品属于正常的生产过程中的耗费，不用进项税转出;购进货物分配股东、无偿赠送属于税法规定的视同销售，其进项税可以抵扣;只有选项B需要作进项税转出。

【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项税额。2019年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是(　)。

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

『正确答案』C

『答案解析』纳税人购进设备因管理不善被盗，其进项税不得抵扣。纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。需要转出进项税额=(600-90)×17%=86.7(万元)，或需要转出进项税额=102×(600-90)/600=86.7(万元)。

【单选题】甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产领用。该果汁生产企业2019年6月可以抵扣的进项税额为(　)万元。

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

『正确答案』A

『答案解析』自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30×10%+0.6×9%=3.05(万元)

【单选题】某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批玉米全部用来加工生产增值税率为16%的食品，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　)元。

A.1200

B.1144

C.1430

D.1630

『正确答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

准予抵扣的进项税额=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年7月购入一栋办公楼， 取得对方开具的增值税专用发票， 注明不含税金额为5000万元;另租入一套二层楼作为职工食堂，取得增值税专用发票注明不含税租金为15万元。则企业当月可以抵扣的进项税额为(　)万元。

A.0

B.450

C.451.35

D.270

『正确答案』B

『答案解析』2019年4月1日后纳税人购进不动产可以一次抵扣全部进项税额。租入不动产专门用于集体福利的，不可以抵扣其进项税额。

当月准予抵扣的进项税额=5000×9%=450(万元)。

【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2019年8月报销员工上月差旅费，取得如下票据：火车票金额合计3815元，境内机票行程单票款及燃油附加费合计4905元，境外机票行程单金额合计12304元，注明员工身份证号的汽车票合计412元，住宿费小规模纳税人开具的专用发票注明金额700元，餐费普通发票注明金额560元。则当月准予抵扣的进项税额为(　)元。

A.753

B.732

C.700

D.630

『正确答案』A

『答案解析』火车票和机票允许抵扣进项税=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);

境外机票不允许抵扣进项税;

汽车票允许抵扣进项税=412/(1+3%)×3%=12(元);

住宿费允许抵扣进项税=700×3%=21(元);

餐费不允许抵扣进项税。

则当月允许抵扣的进项税=720+12+21=753(元)。

【单选题】根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过(　)的纳税人。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

『正确答案』B

『答案解析』所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。