2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（11）_第2页

11.下列项目中不计入车辆购置税计税依据的是(　)。

A.随购买车辆支付的工具件和零部件价款

B.支付的车辆装饰费

C.购买者支付的控购费

D.违约金、包装费、保管费等价外收费

『正确答案』C

『答案解析』车辆购置税的计税依据不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费以及购买者支付的控购费。

『答案解析』车辆购置税的计税依据不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费以及购买者支付的控购费。

12.2018年3月A事业单位从B汽车销售商(增值税一般纳税人)购入3辆小轿车自用，共支付不含增值税价款421000元，支付控购部门控购费23400元，另支付购置工具件和零配件价款12000元，车辆装饰费4000元，支付的款项由销售公司开具统一发票。则A事业单位应缴纳的车辆购置税为(　)元。

A.43467.52

B.43700.00

C.45467.52

D.46040.00

『正确答案』A

『答案解析』支付的控购费是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用的范围，不应并入计税价格计税。A事业单位应缴纳的车辆购置税=[421000+(12000+4000)÷(1+17%)]×10%=43467.52(元)

13.下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的有(　)。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

『正确答案』D

『答案解析』土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

14.某县房地产开发企业于2017年3月将其营改增前开发的商品全部出售，取得不含税销售收入4000万元，选择了增值税简易征收方式。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1400万元;房地产开发成本600万元;与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税为(　)万元。

A.548.75

B.539.75

C.434.5

D.555.5

『正确答案』C

『答案解析』房地产开发费用=70+(1400+600)×5%=170(万元);增值税简易征收应纳税额=4000×5%=200(元)，城建税、教育费附加及地方教育附加=200×(5%+3%+2%)=20(万元)，扣除项目金额合计=1400+600+170+20+(1400+600)×20%=2590(万元);增值额=4000-2590=1410(万元)，增值率=1410÷2590×100%=54.44%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%;则应缴纳土地增值税=1410×40%-2590×5%=434.5(万元)。

15.下列关于土地增值税清算时相关问题说法错误的是(　)。

A.建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质量保金不得计算扣除

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

C.清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，可以扣除

『正确答案』D

『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

16.下列关于关税纳税人及征税对象说法错误的是(　)。

A.携带进境的物品，其携带人为所有人

B.分离运输的行李，进出境旅客为所有人

C.邮递方式进境的物品，寄件人为所有人

D.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品

『正确答案』C

『答案解析』以邮递方式进境的物品，其收件人为所有人。

17.进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是(　)

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.为在境内复制进口货物而支付的费用

D.包装材料费用和包装劳务费用

『正确答案』C

『答案解析』为在境内复制进口货物而支付的费用不计入货物的完税价格。

18.2016年3月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠的政策，海关审定的进口价格为210万元，经调试后投入使用的设备账面原值220万元，使用年限10年，海关监管期5年。2018年2月28日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧44万元。该企业转让设备应补缴关税(　)万元。(关税税率为8%)

A.7.97

B.8.8

C.10.08

D.11.2

『正确答案』C

『答案解析』减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]。本题中，关税完税价格=210×[1-24÷(12×5)]=126(万元);应补缴关税=126×8%=10.08(万元)。

19.甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其噪声排放限值昼间为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂2018年5月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数为20天，则该厂2018年5月应税噪音应缴纳的环境保护税为(　)元。(已知：工业噪声超标1-3分贝，月收费标准为350元;超标4-6分贝，月收费标准为700元;超标7-9分贝，月收费标准为1400元;超标10-12分贝，月收费标准为2800元;超标13-15分贝，月收费标准为5600元;16分贝以上，月收费标准为11200元。)

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900

『正确答案』D

『答案解析』昼、夜均超标的环境噪声，昼夜分别计算应纳税额，累计计征。昼间噪音超标分贝数=88-68=20(分贝);夜间噪音超标分贝数=64-58=6(分贝)，分别适用11200元和700元的收费标准，2018年5月应税噪音的环境保护税=11200+700=11900(元)

20.下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是(　)。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.按月计算，按年申报缴纳

C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.纳税人应当向应税固体废物产生地的税务机关进行申报缴纳

『正确答案』B

『答案解析』环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。