2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（7）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，进口原煤不征收资源税;选项B，资源税属于资源税类;选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税;其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 水资源税实行从量计征，除水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水外，水资源税应纳税额计算公式：应纳税额=实际取用水量×适用税额。

该企业当月应缴纳资源税=55000×0.6=33000(元)

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;选项B，对深水油气田资源税减征30%;选项C、D，对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 除特殊情形外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 食用盐不属于资源税的征税范围。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，销售已税原煤加工的洗选煤不应计算资源税。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水，计税依据为实际发电量，除此以外，水资源的计税依据是实际取用水量。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%;选项D，对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 资源税为价内税，包含在销售额中;增值税为价外税，不包括在销售额中。优质费、延期付款利息和赔偿金属于价外费用，计入销售额中。

7、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：

(1)包含在应税产品销售收入中;

(2)属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用;

(3)取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据;

(4)将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 资源税实行从价定率和从量定额的计征办法。

9、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

10、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

三、计算题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=480000×60%×8%=23040(元)

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采用预收款结算方式销售选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售选煤并不缴纳资源税。

【正确答案】 A

【答案解析】 销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税=0(元)。征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

【正确答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值税税率为16%，天然气适用10%的增值税税率。

购进材料可以抵扣的进项税=220000+18000×10%=221800(元)

增值税销项税=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)

2019年2月该煤矿应缴纳的增值税=346080-221800=124280(元)