2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（3）_第2页

【单选题】某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元：复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税(　)万元。(关税税率10%)

A.8.77 　　B.0.77

C.8.87　　 D.0.62

『正确答案』D

『答案解析』运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)。

【单选题】某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税(　)万元。(关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年)

A.16.00 　　B.16.53

C.24.00 　　D.26.00

『正确答案』A

『答案解析』减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]。补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。

应补缴关税=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(万元)

【多选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的有(　)。

A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

『正确答案』ACDE

『答案解析』进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

【单选题】下列关于关税税务处理的说法，正确的是(　)。

A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税

C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税

D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税;选项B，进料加工料件，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税;选项D，已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。

【单选题】某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税(　)万元。

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

『正确答案』B

『答案解析』该企业应缴纳进口关税=(95+5)×20%=20(万元)

【多选题】关于关税政策的说法，正确的有(　)。

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

B.进口货物关税的完税价格不包含关税

C.无商业价值的货样免征关税

D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称

E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”

『正确答案』BCE

『答案解析』“CFR”的含义为“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。

【单选题】2018年3月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万人民币，关税税率40%，消费税税率15%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2018年3月5日填发税款缴款书，该公司于2018年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是(　)。

A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为20.83万元

『正确答案』D

『答案解析』进口化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)

关税=22.47×40%=8.99(万元)

进口环节增值税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×17%=6.29(万元)

进口环节消费税=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(万元)

进口环节税金=6.29+5.55+8.99=20.83(万元)

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，所以本题的滞纳天数应为12天。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2018年3月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金(　)元。

A.357640　　 B.385200

C.388790　　 D.386450

『正确答案』D

『答案解析』买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格;与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。

进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元)

进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元)

该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)