2019税务师考试《税法一》模考练习（13）_第3页

参考答案：

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税;没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税;残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税。

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税。

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：运输业务营业税=(456000+4000+8000+250000)×3%=21540(元)

光租业务营业税=60000×5%=3000(元)

8月份应纳营业税=21540+3000=24540(元)

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(万元)

5.

【正确答案】：A

【答案解析】：根据规定，旅游企业组织旅游团到人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额;旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(万元)

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：银行销售金银业务属于增值税征税范围。

7.

【正确答案】：D

【答案解析】： 应纳营业税额=(60+20+10+20+120-100+300-290)×5%=7(万元)

8.

【正确答案】：C

【答案解析】：单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除。营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

9.

【正确答案】：A

【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应缴纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

10.

【正确答案】：D

【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

11.

【正确答案】：D

【答案解析】：对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;应纳资源税=6000×20-5000×6=90000(元)

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×6=249000(元)

13.

【正确答案】：A

【答案解析】：煤矿生产的天然气，以油母页岩炼制的原油，洗煤、选煤，均不属于资源税的征税范围。

14.

【正确答案】：C

【答案解析】：独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

15.

【正确答案】：D

【答案解析】：目前资源税征税范围暂不包括水资源。

16.

【正确答案】：D

【答案解析】：应纳车辆购置税=120000×5×10%=60000(元)

纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

17.

【正确答案】：C

【答案解析】：对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。

18.

【正确答案】：A

【答案解析】：该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)

19.

【正确答案】：A

【答案解析】：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

20.

【正确答案】：D

【答案解析】：计算过程：

关税完税价格=35+2+5+(35+5)×3‰=42.12(万元)

应纳进口环节关税=42.12×10%=4.21(万元)

应纳进口环节增值税=(42.12+4.21)×17%=7.88(万元)

滞纳金=(4.21+7.88)×0.5‰×12=0.07(万元)

应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16(万元)