2019税务师考试《税法一》强化试题及答案（1）

一、单选题

1.下列关于车辆购置税的说法，正确的是(　)。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定;选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税;选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

2.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是(　)。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格

C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的

D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格;选项B，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

3.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是(　)。

A.防汛部专用指挥车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林防火专用指挥车

『正确答案』C

『答案解析』部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，C不属于免税范围。

4.杨某2018年8月从当地一家4S店购买一辆小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税(　)元。

A.4957.26　　 B.5170.94

C.9914.53　　 D.10000.00

『正确答案』D

『答案解析』购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税;受托代收保险费，开具委托方(即保险公司)的票据，不计征车辆购置税。杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)÷(1+16%)×10%=10000(元)

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5.某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另有一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

A.76000　　B.94200

C.102000　　 D.208200

『正确答案』B

『答案解析』自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)

6.某4S店2018年8月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税(　)万元。(商务车关税税率为25%，消费税税率12%)

A.5.48 　　B.5.60

C.5.68 　　D.17.04

『正确答案』C

『答案解析』进口自用车辆需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(万元)

7.关于车辆购置税，下列说法正确的是(　)。

A.以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月1日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

B.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额;选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;选项D，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。

8.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是(　)。

A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

『正确答案』A

『答案解析』选项B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税;选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地;选项D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

9.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是(　)。

A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税

B.纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

C.纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料

D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额

『正确答案』D

『答案解析』因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的按已缴纳款额退税。