2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（14）_第2页

11. 【单选题】某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元;2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该公司在土地增值税清算时应确认收入( )万元。

A 80000.00 B 76190.48

C 77619.05 D 75045.05

解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定相关金额：土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷(1+5%)=77619.05(万元)。

正确答案：C

12. 【单选题】在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其核定征收率应不低于()。

A 8% B 10%

C 5% D 3%

解析：为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

正确答案：C

13. 【多选题】房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有( )。

A 取得土地使用权缴纳的契税

B 支付的直接进行房地产开发管理人员的工资

C 逾期开发缴纳的土地闲置费

D 销售开发产品支付销售公司的手续费 E 精装房的装修费

解析：对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发成本”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;选项D：属于房地产开发费用项目。

正确答案：A, B, E

14. 【多选题】非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。

A 教育费附加 B 城市维护建设税

C 营业税 D 房产税 E 印花税

解析：选项D：在计算土地增值税时，不得扣除房产税;选项E：房产企业销售新建房时，印花税计入“管理费用”中扣除，不在税金中单独扣除，但非房产企业销售房地产时，是可以在税金中单独扣除。

正确答案：A, B, C, E

15. 【多选题】下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。

A 继承房地产 B 房地产的评估增值

C 房地产公司的代建房行为

D 房地产开发企业将自建的商品房用于无偿赠送给职工

E 企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权

解析：选项DE：房产所有权发生转移，属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税;选项ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收入土地增值税。

正确答案：A, B, C

16. 【多选题】下列项目中，符合土地增值税法规定的有( )。

A 超过贷款期限的利息不允许扣除

B 分期开发的房地产项目，各期清算方法可以不同

C 土地增值税由房地产所在地的税务机关征收

D 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除

E 因国家建设需要而被政府收回的房地产免征土地增值税

解析：(1)选项B：对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。 (2)选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

正确答案：A, C, E

17. 【多选题】下列各项中，不用缴纳土地增值税的有( )。

A 房产所有人将房产赠与儿女

B 代建房行为

C 个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D 因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

E 事业单位转让自用的房产

解析：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但选项C所述为经营性房产，不享受免税优惠。

正确答案：A, B, D

18. 【多选题】下列说法中，符合土地增值税法律制度规定的有( )。

A 对于分期开发的房地产项目，各项目清算的方式应保持一致

B 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

C 回迁户支付给房地产企业的补偿价款，应作为当期的收入

D 对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续 E 纳税人清算补缴的土地增值税，应加收滞纳金

解析：选项B：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不可以扣除;选项C：回迁户支付给房地产企业的补偿价款，应冲减本项目拆迁补偿费;选项E：纳税人清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不应加收滞纳金。

正确答案：A, D

19. 【多选题】下列情形，不属于土地增值税征税范围的有( )。

A 房产所有人将房屋产权用于贷款抵押的

B 企业之间等价交换自有房地产的

C 房地产开发企业以建设的商品房于对外投资的

D 房地产开发企业以建设的商品房对外出租的

E 双方合作建房后转让的

解析：选项BCE属于土地增值税的征税范围

正确答案：A, D

20. 【多选题】下列事项中，属于土地增值税征税范围的有( )。

A 美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友

B 企业为办理银行贷款将厂房进行抵押

C 房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

D 居民个人之间交换非居住用房产

E 企业持有房产期间发生评估增值

解析：选项B：抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税。选项C：对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税。选项E：房地产评估增值不征收土地增值税。

正确答案：A, D