2019税务师考试《税法一》备考试题及答案8_第4页

参考答案及解析：

1. [答案]:ABCE

[解析]税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。

2. [答案]:ADE

[解析]选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项C，《人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

3. [答案]:ACD

[解析]目前，全国人大及其常委会制定的税收法律有：《人民共和国个人所得税法》、《人民共和国企业所得税法》、《人民共和国税收征收管理法》、《人民共和国车船税法》。《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局发布的税务规章;《人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规。

4. [答案]:CDE

[解析]选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”;选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

5. [答案]:ABCE

[解析]税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

6. [答案]:ACD

[解析]目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

7. [答案]:BC

[解析]事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

8. [答案]:BD

[解析]选项A，因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税;选项C，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税;选项E，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税。

9. [答案]:AB

[解析]选项

C.D适用6%的征收率;选项E，减按2%的征收率征收增值税。

10. [答案]:ACD

[解析]选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料;选项E，以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

11. [答案]:ADE

[解析]选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

12. [答案]:ABD

[解析]外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免)税政策。

13. [答案]:AB

[解析]因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

14. [答案]:BCD

[解析]选项A，非独立核算门市部对外销售时，才征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

15. [答案]:AD

[解析]选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，化妆品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

16. [答案]:ABE

[解析]选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类不征收消费税。

17. [答案]:ADE

[解析]该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

18. [答案]:ACE

[解析]选项B，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税中抵减已纳消费税;选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

19. [答案]:BCE

[解析]选项A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D，非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

20. [答案]:ACE

[解析]选项A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税;选项B，广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;选项C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”;选项D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”;选项E，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

21. [答案]:DE

[解析]选项A，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用;选项B，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为， 应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额;选项C，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

22. [答案]:BDE

[解析]选项A，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。

23. [答案]:BCE

[解析]选项A，自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税;选项B，对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税;选项C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项D，对农村信用社的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;选项E，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税范围，不征收营业税。

24. [答案]:ABCE

[解析]对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还。

25. [答案]:ABD

[解析]销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量;资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。原油、天然气适用从价计征的方法。

26. [答案]:ABE

[解析]选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

27. [答案]:CDE

[解析]车辆购置税的应税行为是在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。

28. [答案]:BD

[解析]已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税： (一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 (二)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

29. [答案]:ABD

[解析]按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

30. [答案]:BCDE

[解析]进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： (一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外; (二)进口货物运抵人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费; (三)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税; (四)为在境内复制进口货物而支付的费用; (五)境内外技术培训及境外考察费用。