2019税务师考试《税法一》备考试题及答案7_第5页

1. [答案]:B

[解析]超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差;计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。

2. [答案]:A

[解析]选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止;选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

3. [答案]:A

[解析]选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

4. [答案]:C

[解析]税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”

5. [答案]:A

[解析]从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会;其他选项是广义的立法机关。

6. [答案]:D

[解析]税收法律关系的特点

(1)主体的一方只能是国家

(2)体现国家单方面的意志

(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

7. [答案]:D

[解析]选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法;选项C，目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。

8. [答案]:B

[解析]外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。 其他的进项税额中不得抵扣的进项税额=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月应缴纳增值税=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项

C.D属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

10. [答案]:B

[解析]饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13%的低税率;肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。

11. [答案]:D

[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

12. [答案]:A

[解析]销售货物和抵债应纳增值税=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 购买税控收款机可抵免税额=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 销售自己使用过的小货车应纳增值税税额=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 该个体商店当月应纳增值税=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

13. [答案]:D

[解析]新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

14. [答案]:C

[解析]应纳增值税=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(万元) 汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。

15. [答案]:C

[解析]该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (万元)

16. [答案]:A

[解析]经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。 该加油站当月应纳增值税=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(万元)

17. [答案]:D

[解析]用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

18. [答案]:C

[解析]纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。 应纳消费税=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(万元)

19. [答案]:D

[解析]企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(万元)。

20. [答案]:A

[解析]选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款;选项D，纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。

21. [答案]:C

[解析]对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

22. [答案]:A

[解析]自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

23. [答案]:C

[解析]教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(万元)

24. [答案]:D

[解析]纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。 该公司当月应纳营业税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(万元)

25. [答案]:B

[解析]存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(万元)

26. [答案]:D

[解析]该企业应纳营业税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(万元)

27. [答案]:B

[解析]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。 该公司应纳的营业税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(万元)

28. [答案]:D

[解析]选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款;选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地;选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

29. [答案]:A

[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据;3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。

30. [答案]:A

[解析]代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

31. [答案]:C

[解析]资源税的纳税人为在人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

32. [答案]:B

[解析]征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油;煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。

33. [答案]:C

[解析]选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的，均以自用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

34. [答案]:A

[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场应纳资源税=54×50-120×8=1740(万元)

35. [答案]:A

[解析]原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，不缴纳资源税。 应纳税额=3200×5%=160(万元)。

36. [答案]:C

[解析]车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

37. [答案]:B

[解析]控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。 应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

38. [答案]:C

[解析]纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

39. [答案]:C

[解析]进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。 运费=15×100×2%=30(万元) 保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元) 应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)

40. [答案]:C

[解析]选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

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