2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十五）_第3页

综合题

1、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。

2015年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元)，“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：

(1)1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。

(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。

(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4)10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。

(5)20日，黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。

(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。

(7)31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善(被盗)造成丢失。

根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)。

<1> 、2015年8月5日黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为(　)万元/吨。

A、1.625

B、1.57

C、1.88

D、1.82

<2> 、2015年8月10日黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为(　)万元。

A、135.00

B、157.95

C、172.95

D、175.5

<3> 、2015年8月20日B公司因债务重组业务对损益的影响为(　)万元。

A、16.5

B、7.92

C、12.42

D、4.50

<4> 、黄河公司2015年8月份甲材料的材料成本差异率为(　)。

A、-2.00%

B、-1.94%

C、1.94%

D、2.00%

<5> 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为(　)万元。

A、5.82

B、5.88

C、6.34

D、6.42

<6> 、黄河公司2015年8月31日库存乙产品的盘亏损失为(　)万元。

A、34.43

B、31.7

C、5.39

D、34.05